MWST-Frage eines unserer Mitglieder zum MWSTG bezüglich der fiktiven Vorsteuer im Rahmen der BetterStudy-Ausbildung zur Vorbereitung auf den eidgenössischen Fachausweis Finanz- und Rechnungswesen.
Frage
„Guten Tag,“
Ich habe Artikel 28a des MWSTG nicht richtig verstanden.
Was genau ist eine fiktive Vorsteuer? Wann und unter welchen Bedingungen kann man sie abziehen? Haben Sie ein Beispiel, um dies zu veranschaulichen?
Vielen Dank für Ihre Hilfe.
Einen schönen Tag noch.“
Antwort unseres MWST-Experten: Olivier Néméti
Guten Tag,
Ich beziehe mich auf Ihre heutige E-Mail bezüglich der MWST-Problematik der fiktiven Vorsteuer (Artikel 28a MWSTG) und danke Ihnen dafür.
Zunächst zu Ihren ersten beiden Fragen:
1) Was genau ist eine fiktive Vorsteuer?
2) Wann und unter welchen Bedingungen kann man diese fiktive Vorsteuer abziehen?
Ich kann Sie nur bitten, die Theorie des Kapitels 10a: Vorsteuerabzug auf der Betterstudy-Website aufmerksam zu lesen.
Insbesondere unter dem Buchstaben B der Theorie, unter den Buchstaben b) und c) , wird detailliert erklärt, worum es beim Abzug der fiktiven Vorsteuer geht, insbesondere:
– Buchstabe b): fiktive Vorsteuer beim Kauf von Naturprodukten
– Buchstabe c): fiktive Vorsteuer beim Kauf von identifizierbaren beweglichen Gütern
Die Definition der fiktiven Vorsteuer, die Bedingungen für den Abzug dieser fiktiven Vorsteuer sowie der Zeitpunkt des Abzugs dieser fiktiven Vorsteuer werden in der Theorie unter den Buchstaben b) und c) detailliert erläutert.
Anschliessend, nach dem Lesen oder erneuten Lesen der Buchstaben b) und c), sollte der fiktive Vorsteuerabzug für Sie immer noch nicht klar sein, zögern Sie nicht, mich dann per E-Mail oder Telefon zu kontaktieren, damit ich dies mit Ihnen klären kann.
Was die Existenz von Beispielen zur Veranschaulichung dieses fiktiven Vorsteuerabzugs betrifft (ich beziehe mich auf Ihre letzte Frage), lade ich Sie ein, die Theorie des Kapitels 10a zu konsultieren, die einige grundlegende Beispiele enthält. Was Übungen zu diesem Thema betrifft, lade ich Sie insbesondere ein, die Frage Nr. 2/3 des Niveaus „Mittel“ aus Kapitel 10a zu beantworten.
Sollten Sie Schwierigkeiten haben, die Beispiele oder Fragen zu verstehen, zögern Sie nicht, sich dann wieder an mich zu wenden, für weitere Erklärungen oder andere Beispiele.
Zusammenfassend geht es, wenn von der fiktiven Vorsteuer die Rede ist, darum, einem Steuerpflichtigen in einem sehr strengen und begrenzten rechtlichen Rahmen zu erlauben, die Vorsteuer auf Rechnungen von Lieferanten (die selbst nicht MWST-pflichtig sind) abzuziehen, die im Zusammenhang mit dem Kauf von Naturprodukten und klar identifizierbaren beweglichen Gütern stehen.
Das Ziel der fiktiven Vorsteuer ist folgendes: Aus Sicht der MWST geht man davon aus, dass ein Gut zum Zeitpunkt seines Erwerbs verbraucht wird. Diese Annahme ist jedoch nicht immer korrekt. Insbesondere wenn Güter den Privatbereich verlassen, um in den Unternehmensbereich zurückzukehren. Gebrauchtfahrzeuge sind typische Beispiele dafür.
In diesen Fällen ist eine Vorsteuer im Verkaufspreis in Form einer versteckten Steuer nicht offensichtlich enthalten, da ein Privatverkäufer mangels Steuerpflicht keine MWST in Rechnung stellen muss. Da das Gut offensichtlich noch nicht vollständig verbraucht ist, aber immer noch einen gewissen Wert (Verkaufspreis) hat, gewährt das Gesetz dem steuerpflichtigen Käufer den Abzug einer fiktiven Vorsteuer, die im Verkaufspreis enthalten wäre.
Der Abzug der fiktiven Vorsteuer ist anwendbar, wenn ein Steuerpflichtiger ein identifizierbares bewegliches Gut erwirbt, ohne dass die MWST überwälzt wurde. Sie wird als fiktiv betrachtet, da ihm keine MWST offensichtlich in Rechnung gestellt wurde.
Das Ziel der Vorsteuer ist es also, in sehr genau bezeichneten Sektoren (z.B. Verkauf von Naturprodukten, Autogaragen) die Wettbewerbsfähigkeit und die Gleichbehandlung zwischen Unternehmen aufrechtzuerhalten, indem die Anomalie im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug beseitigt wird, die bestand, wenn es sich um Käufe bei MWST-pflichtigen oder nicht MWST-pflichtigen Personen handelte. Tatsächlich konnte diese Situation, die vor der Einführung der Margenbesteuerung bestand, die Gewinnmargen bestimmter Unternehmen bei Käufen von nicht MWST-pflichtigen beeinträchtigen.
Ich hoffe, ich konnte Ihnen bei Ihrem Verständnisprozess helfen.
Zögern Sie nicht, die theoretischen Zusammenfassungen jedes Kapitels mehrmals (mindestens 3-4 Mal) zu lesen, um die Theorie gut zu verinnerlichen und sich mit dem Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) und der Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) vertraut zu machen.
Wie bereits erwähnt, stehe ich Ihnen gerne zur Verfügung, falls Sie Fragen haben oder meine Hilfe benötigen.