En comptabilité, la comptabilisation des pertes et du profit permet de déterminer le résultat réel de l’entreprise à la fin d’un exercice comptable.
Les pertes sur clients, les amortissements et les provisions ont un impact direct sur le compte de résultat, et donc sur le bénéfice ou la perte de l’entreprise.
Dans ce guide, nous expliquons comment comptabiliser correctement les pertes, comment elles influencent le profit, et comment ces écritures sont traitées dans le cadre de la comptabilité suisse.
Qu’est-ce que la comptabilisation des pertes et du profit ?
La comptabilisation des pertes et du profit consiste à enregistrer l’ensemble des charges et des produits d’une entreprise afin de déterminer son résultat :
Ces éléments sont regroupés dans le compte de résultat, aussi appelé compte de pertes et profits (P&L).
Les différents types d’amortissement et leur impact sur le profit
Il existe trois types d’amortissement en comptabilité, avec des effets différents sur le résultat :
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Amortissement financier : remboursement partiel d’une dette (pas d’impact direct sur le profit)
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Amortissement des actifs immobilisés : perte de valeur liée à l’usure ou à l’obsolescence (charge → diminution du profit)
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Amortissement de pertes : pertes liées à des créances clients impayées (charge → diminution du profit)
Dans ce chapitre, nous nous concentrons sur le troisième type, directement lié à la comptabilisation des pertes et du profit.
Lien entre pertes, provisions et résultat comptable
Les pertes peuvent être comptabilisées :
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directement, lorsqu’une perte est certaine,
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par anticipation, via la constitution de provisions.
Dans les deux cas, l’effet est identique :
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augmentation des charges,
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diminution du profit comptable,
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impact sur le résultat de l’exercice.
Comptabilisation d’une perte sur clients (sans provision)
Lorsqu’une entreprise constate qu’un client est insolvable, elle doit supprimer la créance de ses comptes et enregistrer une charge dans le compte Pertes sur clients.
Cette écriture réduit directement le profit de l’entreprise.
Exemple
Une entreprise vend des marchandises à un client pour CHF 20’000.
Le client devient insolvable et un acte de défaut de biens est reçu.
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La créance client est annulée
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Une charge de CHF 20’000 est enregistrée
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Le résultat de l’exercice est diminué de CHF 20’000
Isolation des clients douteux (créances douteuses)
Lorsqu’un risque d’insolvabilité est identifié, il est recommandé d’isoler les créances concernées dans un compte spécifique (clients douteux ou créances douteuses).
Cette opération n’impacte pas immédiatement le profit, mais permet une meilleure gestion du risque.
Exemple
Sur l’ensemble des créances, CHF 70’000 présentent un risque d’insolvabilité et sont isolées dans un compte clients douteux.
Les frais de poursuites et leur traitement comptable
Les frais de poursuites sont avancés par l’entreprise mais refacturés au client.
Ils sont comptabilisés comme une augmentation de la créance client.
Tant que le client reste solvable, ces frais n’impactent pas le résultat.
En cas d’insolvabilité, ils s’ajoutent à la perte et diminuent le profit.
Comptabilisation des provisions et impact sur le profit
La constitution d’une provision permet d’anticiper une perte future.
Elle est enregistrée comme une charge, ce qui réduit le bénéfice de l’exercice en cours.
En Suisse, la loi autorise :
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jusqu’à 5 % de provisions sur créances clients suisses,
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jusqu’à 10 % sur créances clients non résidents.
Ces limites existent car les provisions réduisent l’assiette fiscale et donc l’impôt sur le bénéfice.
Ajustement des provisions et effet sur le résultat
À chaque clôture annuelle, la provision doit être ajustée selon le risque réel :
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augmentation de provision → diminution du profit
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diminution de provision → augmentation du profit
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dissolution de provision → augmentation du profit
Seule la variation de la provision est comptabilisée.
Utilisation d’une provision
Lorsque la perte devient effective, la provision est utilisée au lieu d’enregistrer une nouvelle charge.
Le résultat n’est plus impacté, car la charge a déjà été comptabilisée lors de la constitution de la provision.
Récupération d’une créance amortie et impact sur le profit
Deux situations existent :
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Récupération la même année
→ la charge est annulée, le profit est corrigé
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Récupération une année ultérieure
→ le montant est enregistré comme produit exceptionnel, ce qui augmente le profit
Présentation des provisions au bilan
La provision pour pertes sur clients (Ducroire) est un passif correctif d’actif, présenté à l’actif du bilan en diminution des créances clients.
Exemple :
FAQ – Comptabilisation des pertes et du profit
Comment enregistrer une perte en comptabilité ?
En supprimant la créance et en enregistrant une charge dans le compte Pertes sur clients.
Qu’est-ce que le compte de pertes et profits ?
C’est le compte de résultat qui regroupe les charges et les produits afin de déterminer le bénéfice ou la perte.
Une provision diminue-t-elle le bénéfice ?
Oui. La constitution d’une provision est une charge qui réduit le profit.
Quelle est la différence entre perte comptable et perte fiscale ?
La perte comptable découle des écritures, tandis que la perte fiscale dépend des règles d’imposition et des limites légales.
Conclusion
La comptabilisation des pertes et du profit est essentielle pour garantir une image fidèle de la situation financière de l’entreprise.
Une gestion rigoureuse des pertes, des provisions et des amortissements permet de déterminer un résultat fiable, conforme aux règles de la comptabilité suisse.
