Was ist die Mehrwertsteuer?
Die Mehrwertsteuer ist die Abkürzung für „Mehrwertsteuer“. Es handelt sich um eine indirekte Steuer, die den Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen besteuert und auf Bundesebene, d. h. in der ganzen Schweiz, erhoben wird. Ohne hier das gesamte Mehrwertsteuergesetz ausführen zu wollen, versuchen wir, das Steuersystem zu verstehen.
Wer ist mehrwertsteuerpflichtig?
Jede Person oder jedes Unternehmen, das Güter oder Dienstleistungen verkauft und dessen Jahresumsatz CHF 100’000.- übersteigt, ist mehrwertsteuerpflichtig. Personen und Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter CHF 100’000.- können sich freiwillig anmelden. Die an einen Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer ist für Mehrwertsteuerpflichtige abzugsfähig, nicht jedoch für nicht Mehrwertsteuerpflichtige.
Wie funktioniert das Mehrwertsteuersystem?
Um das Mehrwertsteuersystem besser zu verstehen, nehmen wir das Beispiel GetLucky, ein Handelsunternehmen, das Waren bei einem Lieferanten (Armada) einkauft, um sie an Kunden (Hans-Jörg) weiterzuverkaufen.
Bei jeder Ausgabe für den Wareneinkauf kann GetLucky die von seinem Lieferanten Armada in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer zurückfordern. Dasselbe gilt für andere Arten von Ausgaben, d. h. Konsumausgaben und Investitionsausgaben, die Mehrwertsteuer enthalten.
Es handelt sich hierbei um die Vorsteuer (was der zurückzuerstattenden Mehrwertsteuer entspricht). Es ist also die Mehrwertsteuer, die an andere Steuerpflichtige (oder an die Eidgenössische Zollverwaltung im Falle von Importen) gezahlt wird, um verschiedene Güter und Dienstleistungen zu erwerben, die für die Aktivitäten des Unternehmens nützlich sind.
Wenn GetLucky seine Ware an Hans-Jörg weiterverkauft, muss es als mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen seinem Kunden einen Gesamtbetrag (alle Steuern inbegriffen) in Rechnung stellen, d. h. inklusive Mehrwertsteuer. Die eingenommenen Mehrwertsteuerbeträge dürfen jedoch nicht vom Unternehmen einbehalten werden. Das Unternehmen muss die eingenommenen Steuerbeträge an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) abführen.
Hierbei handelt es sich um die geschuldete Mehrwertsteuer, d. h. die Mehrwertsteuer, die Unternehmen von ihren Kunden einziehen. Das „Unternehmen erstellt regelmäßig eine Abrechnung, die“ es der „Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) vorlegt, in der der an die“ ESTV zu zahlende oder von der „ESTV zu erhaltende Mehrwertsteuerbetrag angegeben ist. Um diesen Betrag zu berechnen, muss die Vorsteuer von der geschuldeten Mehrwertsteuer abgezogen werden.“
Welche Formel ist anzuwenden, um den an die ESTV geschuldeten Betrag zu bestimmen?
An die ESTV zu zahlende Mehrwertsteuer = Geschuldete Mehrwertsteuer – Von der ESTV zu erhaltende Vorsteuer
Diese Steuer wird auf den Mehrwert von Gütern und Dienstleistungen erhoben, weshalb jeder steuerpflichtige Zwischenhändler die Vorsteuer (Inputsteuer) zurückfordern kann. Es ist zu beachten, dass es möglich ist, dass die ESTV das Unternehmen erstattet, wenn es viele Ausgaben getätigt hat, zum Beispiel durch größere Investitionen.
Wer trägt also die Kosten der Mehrwertsteuer?
Man kann also festhalten, dass die Mehrwertsteuer für den Steuerpflichtigen neutral ist. Steuerpflichtige Unternehmen reichen eine vierteljährliche Erklärung ein, um die geschuldete Mehrwertsteuer und die abzugsfähige Mehrwertsteuer (die abzugsfähige Vorsteuer für Steuerpflichtige) anzugeben, tragen aber die Kosten der Mehrwertsteuer nicht. Es ist also der Verbraucher, der die Mehrwertsteuer tatsächlich finanziert. Steuerpflichtige Unternehmen sind lediglich ein Bindeglied zwischen dem Endkunden und der ESTV. Sie sind Vermittler und fungieren als Einnehmer dieser Verbrauchssteuer.
Um mehr über das Mehrwertsteuersystem zu erfahren, sehen Sie sich unser Video an:
Dieser Artikel wurde von Comptaform SARL und BetterStudy SARL im Rahmen einer gemeinsam gestarteten Fernschulung für Buchhalter verfasst.