Es ist wichtig, den Unterschied zwischen Steuerhinterziehung und Steueroptimierung zu kennen. Denn die Ausübung des ersteren Ansatzes kostet Sie hohe Bußgelder, während der letztere es Ihnen ermöglicht, weniger Steuern zu zahlen.
Steueroptimierung
Christoph sucht nach einer Möglichkeit, seine Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren, indem er sein Einkommen minimiert und so seine Steuerlast senkt. Christoph beschließt, die ihm zur Verfügung stehenden Instrumente der Steueroptimierung zu nutzen, wobei er die Gesetzgebung und seine steuerlichen Pflichten respektiert. Er kann auf verschiedenen Ebenen handeln.
Zum Beispiel können die Altersvorsorge oder eine Schenkung seine Steuerrechnung beeinflussen. Christoph ist berechtigt, Beitragsjahre bei seiner Pensionskasse (2. Säule) von seinem steuerbaren Einkommen abzuziehen. Dasselbe gilt für Beiträge zu seiner privaten Vorsorge (3. Säule A und B), die je nach Wohnkanton und bis zu einem bestimmten Betrag vollständig abzugsfähig sind. Wenn Christoph die Mittel dazu hat, kann er seine Steuerrechnung weiter reduzieren, indem er eine Spende an eine in der Schweiz ansässige gemeinnützige Organisation leistet, innerhalb einer bestimmten Grenze (abzugsfähig bis zu 20 % des steuerbaren Einkommens). Sobald Christoph seine Steuern bezahlt hat, wird seine Steuerlast geringer sein, als sie es gewesen wäre, wenn er diese Möglichkeiten nicht genutzt hätte. Somit hat Christoph eine niedrigere Steuerrechnung. Diese Methode ist vollkommen legal und wird von Buchhaltern und Steuerberatern verwendet, um das Vermögen ihrer Kunden zu schützen.
Hätte Christoph die Option der Steuerhinterziehung gewählt, hätte er eine illegale Praxis angewandt. Steuerhinterziehung liegt vor, wenn der Steuerpflichtige zu aggressive oder ungewöhnliche Methoden anwendet, um Steuern zu sparen. Gemäss der Rechtsprechung des Bundesgerichts liegt Steuerhinterziehung vor, wenn drei kumulative Bedingungen erfüllt sind:
- Der Steuerpflichtige wählt für eine Transaktion eine ungewöhnliche, unzureichende oder anormale Form, die jedenfalls den wirtschaftlichen Gegebenheiten nicht angepasst ist;
- Die Wahl ist missbräuchlich, in dem Sinne, dass sie einzig und allein den Zweck hat, Steuern zu sparen, die geschuldet gewesen wären, wenn die Rechtsverhältnisse angemessen gestaltet worden wären;
- Das gewählte Verfahren würde tatsächlich eine erhebliche Steuerersparnis bewirken, wenn die Schweizer Steuerbehörden es zulassen würden.
Wenn diese drei Bedingungen erfüllt sind, ist die Steuerverwaltung berechtigt, von der vom Steuerpflichtigen gewählten Form abzusehen und eine Analyse der wirtschaftlichen Realität der betreffenden Transaktion vorzunehmen. Genauer gesagt muss die Besteuerung auf der Rechtsform beruhen, die objektiv das gewünschte wirtschaftliche Ziel erreicht hätte. Nur die Steuerverwaltung kann, wenn die Bedingungen erfüllt sind, Steuerhinterziehung geltend machen. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass sie nur zum Nachteil des Steuerpflichtigen eingreifen kann.
Das Problem der Steuerhinterziehung stellt sich am häufigsten im Bereich der direkten Steuern.
Als Beispiele für Steuerhinterziehung wurden qualifiziert: die Ausschüttung einer Dividende durch eine Tochtergesellschaft an ihre Muttergesellschaft kurz nach der Übernahme durch letztere; das Selbst-Darlehen durch ein Treuhandverhältnis; die Gründung einer Kapitalversicherung mit Einmalprämie, finanziert durch ausländische Gelder; der Rückkauf von Vorsorgebeiträgen in einem Betrag, gefolgt, wenige Tage später, von der Entnahme des gleichen Betrags zur Finanzierung des Familienheims; die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Aktiengesellschaft, gefolgt vom kurzfristigen Verkauf der Aktien der neu gegründeten Gesellschaft; die Tatsache, dass eine Kapitalgesellschaft innerhalb eines Steuerzeitraums von 36 Monaten nur zwei Geschäftsjahre abschließt, um den steuerbaren Gewinn aus dem Verkauf einer Immobilie zu mindern; die Gleichsetzung bestimmter Aktienverkäufe mit Vermögenserträgen (LPI und Umsetzung).
In der Praxis ist die Frage der Steuerhinterziehung im Bereich der Mehrwertsteuer bisher hauptsächlich in drei Bereichen aufgetreten: (i) die Lokalisierung von Dienstleistungen, (ii) die Rückforderung der Vorsteuer und (iii) die Abgrenzung des Umfangs der Steuerpflicht von Steuerpflichtigen.
Darüber hinaus ist die Frage der Steuerhinterziehung im Bereich der Verrechnungssteuer bisher hauptsächlich im Bereich der grenzüberschreitenden Übertragung von Beteiligungsrechten bzw. des Anspruchs auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer (einschließlich der Problematik der alten Reserven) aufgetreten.
Im Steuerrecht muss man zwischen Steuerdelikten unterscheiden. Was ein Steuerdelikt in der Regel kennzeichnet, ist die Verschleierung. Bei der „Steuerhinterziehung wird der Sachverhalt nicht verschleiert; der Steuerpflichtige stellt den Vorgang so dar, wie er tatsächlich abläuft. Es liegt jedoch ein Delikt vor, wenn der Steuerpflichtige bestimmte Tatsachen nicht angibt oder beschreibt. Die Steuerverkürzung ist ein Verstoß gegen das Steuergesetz, der neben den verkürzten Steuern in der Regel die Zahlung von Geldbußen nach sich zieht. Es handelt sich um ein deliktisches Verhalten, das gegen spezifische Bestimmungen des Steuerstrafrechts verstößt. Dies ist insbesondere der Fall, wenn der Steuerpflichtige steuerpflichtige Elemente vorsätzlich weglässt.
Wenn die Verkürzung zudem mit der Verwendung falscher, gefälschter oder unvollständiger Dokumente einhergeht, kann das Verhalten im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuer als Fälschungsdelikt (Steuerbetrug) qualifiziert werden. Dies ist ein schwerwiegenderes Strafdelikt als die Verkürzung (strafbar mit Freiheitsstrafe), das von einigen Gesetzen als qualifizierte Verkürzung angesehen wird, wobei das Element der erhöhten Schwere daraus resultiert, dass die Täuschung in diesem Fall arglistig ist oder zumindest einen ausgeprägten Vorsatz aufweist.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Steueroptimierung es den Steuerpflichtigen ermöglicht, ihre Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren, um auf einen geringeren Betrag besteuert zu werden und somit weniger Steuern zu zahlen. Dies ist eine viel bessere Option als Steuerhinterziehung oder Steuerbetrug (Steuerbetrug).