{"id":53565,"date":"2025-07-03T15:48:42","date_gmt":"2025-07-03T13:48:42","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/declaration-et-paiement-de-la-tva\/"},"modified":"2025-07-03T15:48:44","modified_gmt":"2025-07-03T13:48:44","slug":"declaration-et-paiement-de-la-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/declaration-et-paiement-de-la-tva\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuererkl\u00e4rung und -zahlung"},"content":{"rendered":"<p><em><a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/certificat-specialiste-tva\/\">Rendez-vous dans notre cours complet<\/a> pour aller plus loin et acqu\u00e9rir les connaissances n\u00e9cessaires afin de faire les bons choix TVA en entreprise, en mati\u00e8re de d\u00e9claration et de paiement de la TVA.<\/em><\/p>\n<h2>D\u00e9claration et paiement de la TVA\u00a0: diff\u00e9rentes m\u00e9thodes<\/h2>\n<p>Dans cet article, nous allons aborder les principaux \u00e9l\u00e9ments aff\u00e9rents \u00e0 la d\u00e9claration et au paiement de la TVA, ainsi que les diff\u00e9rentes m\u00e9thodes de d\u00e9comptes offertes \u00e0 l\u2019assujetti en fonction de sa situation.<\/p>\n<p>En TVA, il existe trois m\u00e9thodes qui permettent de d\u00e9compter la TVA avec l\u2019AFC\u00a0:<\/p>\n<ol>\n<li>M\u00e9thode de d\u00e9compte effective<\/li>\n<li>M\u00e9thode de d\u00e9compte du taux de la dette fiscale nette<\/li>\n<li>M\u00e9thode forfaitaire<\/li>\n<\/ol>\n<p>En fonction de la m\u00e9thode de d\u00e9compte qu\u2019il a choisie, l\u2019assujetti est ainsi tenu de remettre un d\u00e9compte TVA trimestriellement\u00a0(m\u00e9thode effective et m\u00e9thode des taux forfaitaires) ou semestriellement\u00a0(m\u00e9thode des taux de la dette fiscale nette).<\/p>\n<p>Rappelons tout d\u2019abord la d\u00e9finition de la cr\u00e9ance fiscale\u00a0:<br \/>\n<em><strong>La cr\u00e9ance fiscale peut \u00eatre d\u00e9finie comme le montant de TVA qui est d\u00fb \u00e0 l\u2019AFC sur la fourniture d\u2019une prestation (livraison d\u2019un bien ou fourniture d\u2019une prestation de service).<\/strong><\/em><\/p>\n<p>Le contribuable TVA doit acquitter la cr\u00e9ance fiscale dans les 60 jours qui suivent la fin de la p\u00e9riode de d\u00e9compte TVA au cours de laquelle la cr\u00e9ance fiscale a pris naissance. Par p\u00e9riode de d\u00e9compte TVA, il faut comprendre :<\/p>\n<ul>\n<li>le trimestre (m\u00e9thode de d\u00e9compte effective ou forfaitaire)<\/li>\n<li>le semestre (m\u00e9thode de d\u00e9compte du TDFN)<\/li>\n<li>le mois (il s\u2019agit d\u2019une exception accord\u00e9e par l\u2019AFC lorsque des montants d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable importants sont r\u00e9guli\u00e8rement rembours\u00e9s \u00e0 l\u2019assujetti, <em> 35, al. 1, let. c LTVA)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>Voyons maintenant plus en d\u00e9tail les diff\u00e9rentes m\u00e9thodes\u00a0:<\/p>\n<h2>1. M\u00e9thode de d\u00e9compte effective <em>(art. 36 LTVA)<\/em><\/h2>\n<p>En principe, les d\u00e9comptes TVA sont \u00e9tablis selon la m\u00e9thode de d\u00e9compte effective (grande majorit\u00e9 des cas).<\/p>\n<p>La cr\u00e9ance fiscale de la p\u00e9riode de d\u00e9compte TVA correspondante (trimestre) est d\u00e9termin\u00e9e en d\u00e9duisant l\u2018imp\u00f4t pr\u00e9alable de la TVA grevant les op\u00e9rations r\u00e9alis\u00e9es sur le territoire suisse (chiffre d\u2019affaires) et les acquisitions. Le d\u00e9compte TVA est \u00e9tabli tous les trimestres (rares exceptions\u00a0: sur une base mensuelle conform\u00e9ment \u00e0 <em>l\u2019art. 35, al. 1, let. c LTVA<\/em>).<\/p>\n<p><em><u>Exemple\u00a0:<\/u><\/em><\/p>\n<p>Une entreprise assujettie TVA, qui r\u00e9alise des op\u00e9rations imposables uniquement, d\u00e9compte la TVA trimestriellement selon la m\u00e9thode effective. L\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable grevant les achats de marchandises, les acquisitions, les investissements ainsi que les frais g\u00e9n\u00e9raux, a \u00e9t\u00e9 r\u00e9cup\u00e9r\u00e9 \u00e0 100%, \u00e9tant donn\u00e9 que l\u2019entreprise ne r\u00e9alise que des op\u00e9rations imposables \u00e0 100%.<\/p>\n<p>La dette fiscale \u00e0 payer \u00e0 l\u2019AFC, pour le 3<sup>e<\/sup>trimestre de l\u2019ann\u00e9e XY, se pr\u00e9sente comme suit\u00a0:<\/p>\n<table style=\"margin-left: auto; margin-right: auto; border: 1px none #000000; border-style: solid;\" cellpadding=\"5px;\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; width: 586px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\" colspan=\"4\"><strong>TVA \u00e0 payer pour le 3e trimestre XY\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; width: 586px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\" colspan=\"4\"><strong>(d\u00e9lai de paiement : 30 novembre)\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; text-align: center;\"><strong>CA (CHF)<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; text-align: center;\"><strong>TVA (CHF)<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; text-align: center;\"><strong>CA %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">\u00a09&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">693&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">90<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">\u00a01&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">25&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires exclu 0%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">0<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">\u00a00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>Total<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">10&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">718&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">100<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">TVA s\/ acquisitions 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">100&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">7&#8217;700<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>Total TVA \u00e0 payer<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>725&#8217;700<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">.\/. TVA sur acquisitions 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-7&#8217;700<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">.\/. TVA sur marchandises 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-29&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">.\/. TVA sur marchandises 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-4&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">.\/. TVA sur frais g\u00e9n\u00e9raux 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-12&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">\u00a0.\/. TVA sur frais g\u00e9n\u00e9raux 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-5&#8217;000\u00a0<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\">.\/. TVA sur investissements 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-40&#8217;000\u00a0<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>Imp\u00f4t pr\u00e9alable total\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>-97&#8217;700\u00a0<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 273px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>Cr\u00e9ance fiscale (\u00e0 payer AFC)\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 116px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 115px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>628&#8217;000\u00a0<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; width: 76px; border-width: 1px; border-style: solid; padding: nullpx;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Le montant de CHF 628\u2019000.- (cr\u00e9ance fiscale) sera report\u00e9 sous le chiffre 500 de la d\u00e9claration de TVA. Ce montant devra \u00eatre pay\u00e9 au 30 novembre de l\u2019ann\u00e9e XY, au plus tard, c\u2019est-\u00e0-dire dans les 60 jours qui suivent l\u2019expiration de la p\u00e9riode de d\u00e9compte TVA (3<sup>e<\/sup>trimestre\u00a0: juillet, ao\u00fbt, septembre). Si ce montant n\u2019est pas pay\u00e9 dans le d\u00e9lai, un int\u00e9r\u00eat moratoire viendra alourdir la facture \u00e0 payer.<\/p>\n<p>Notons que dans le cas o\u00f9 cette m\u00eame entreprise r\u00e9aliserait des op\u00e9rations imposables (80%) et des op\u00e9rations exclues (20%),\u00a0l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable ne serait r\u00e9cup\u00e9r\u00e9 qu\u2019\u00e0 hauteur de 80% seulement (REDIP), \u00e9tant donn\u00e9 que l\u2019entreprise r\u00e9alise aussi bien des op\u00e9rations imposables (80%) que des op\u00e9rations exclues (20%). La dette fiscale \u00e0 payer \u00e0 l\u2019AFC, pour le 3<sup>e\u00a0<\/sup>trimestre de l\u2019ann\u00e9e XY, se pr\u00e9sente comme suit\u00a0:<\/p>\n<table style=\"margin-left: auto; margin-right: auto;\" cellpadding=\"5px;\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\" colspan=\"4\"><strong>TVA \u00e0 payer pour le 3e trimestre XY\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\" colspan=\"4\"><strong>(d\u00e9lai de paiement : 30 novembre)\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"border: 1px solid #000000; text-align: center;\"><strong>CA (CHF)<\/strong><\/td>\n<td style=\"border: 1px solid #000000; text-align: center;\"><strong>TVA (CHF)<\/strong><\/td>\n<td style=\"border: 1px solid #000000; text-align: center;\"><strong>CA %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">\u00a07&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">539&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">70<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">\u00a01&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">25&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">TVA s\/ chiffre d&#8217;affaires exclu 0%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">2&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">0<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><strong>Total<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">10&#8217;000&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">564&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">100<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">TVA s\/ acquisitions 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">100&#8217;000<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">7&#8217;700<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><strong>Total TVA \u00e0 payer<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><strong>571&#8217;700<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. TVA sur acquisitions 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-7&#8217;700<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. TVA sur marchandises 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-29&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. TVA sur marchandises 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-4&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. TVA sur frais g\u00e9n\u00e9raux 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-12&#8217;000<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">\u00a0.\/. TVA sur frais g\u00e9n\u00e9raux 2,5%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-5&#8217;000\u00a0<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. TVA sur investissements 7,7%<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\">-40&#8217;000\u00a0<\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><strong>Imp\u00f4t pr\u00e9alable total (avant REDIP)\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>-97&#8217;700\u00a0<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\">.\/. correction 20% (REDIP)<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\">19&#8217;540<\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><strong>Imp\u00f4t pr\u00e9alable total (apr\u00e8s REDIP)<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>-78&#8217;160<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid #000000;\"><strong>Cr\u00e9ance fiscale (\u00e0 payer AFC)\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>493&#8217;540<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"text-align: right; border: 1px solid #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><u>Avantages\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>M\u00e9thode int\u00e9ressante si l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable est important\u00a0: investissements planifi\u00e9s consid\u00e9rables ou branches d\u2019activit\u00e9 dans lesquelles l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable sur les achats est structurellement important (construction, artisanat, commerce de d\u00e9tail, etc.)<\/li>\n<li>M\u00e9thode int\u00e9ressante lorsque des acquisitions doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9es\u00a0: si l\u2019acquisition est en lien avec du chiffre d\u2019affaires imposable, la TVA pay\u00e9e sur l\u2019acquisition pourra \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e dans le m\u00eame d\u00e9compte TVA comme imp\u00f4t pr\u00e9alable aussi<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Inconv\u00e9nients\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Charge administrative importante en lien avec la <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/#diplome-comptabilite\">comptabilit\u00e9<\/a> et l\u2019\u00e9tablissement du d\u00e9compte TVA (il est n\u00e9cessaire de saisir chaque montant d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable, donc de bien structurer le plan <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/diplome-comptable\/\">comptable<\/a> et de bien param\u00e9trer le programme de comptabilit\u00e9, ce qui peut impliquer la cr\u00e9ation de nombreux comptes et codes TVA)<\/li>\n<li>D\u00e9compte TVA \u00e0 \u00e9tablir trimestriellement, ce qui alourdit la charge administrative<\/li>\n<li>M\u00e9thode peu int\u00e9ressante pour les branches d\u2019activit\u00e9 dans lesquelles l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable est structurellement peu important (la plupart des prestataires de services\u00a0: fiduciaires, avocats, consultants, agences de publicit\u00e9, etc.) et lorsque de surcro\u00eet les investissements planifi\u00e9s sont faibles ou nuls<\/li>\n<\/ul>\n<h2>2. M\u00e9thode de d\u00e9compte du taux de la dette fiscale nette\u00a0<em>(art, 35, al. 1, let. b LTVA, art. 37 LTVA, art. 77 \u00e0 96 OTVA, art. 127 OTVA)<\/em><\/h2>\n<p>La m\u00e9thode de d\u00e9compte selon les taux de la dette fiscale nette est pr\u00e9vue pour les petites et moyennes entreprises. Les taux de la dette fiscale nette (TDFN) sont des taux par branche qui tiennent compte, forfaitairement, de l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable. Dans le d\u00e9compte TVA, les TDFN sont utilis\u00e9s comme des multiplicateurs, c\u2019est-\u00e0-dire que pour d\u00e9terminer l\u2019imp\u00f4t d\u00fb il s\u2019agit de d\u00e9clarer le total des chiffres d\u2019affaires imposables, y compris la TVA, et de le multiplier par le TDFN.<\/p>\n<p>Les taux de la dette fiscale nette (TDFN) sont des taux d\u2019imposition sp\u00e9cifiques \u00e0 certaines branches qui simplifient consid\u00e9rablement le d\u00e9compte avec l\u2019AFC puisque l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable ne doit plus \u00eatre d\u00e9termin\u00e9.\u00a0L\u2019AFC publie, sur son site internet, une liste des TDFN classifi\u00e9s par branches d\u2019activit\u00e9s ou par taux.<\/p>\n<p>Lors de l\u2019application de cette m\u00e9thode, l\u2019imp\u00f4t d\u00fb est calcul\u00e9 en multipliant le chiffre d\u2019affaires brut (TVA au taux l\u00e9gal comprise) par le TDFN accord\u00e9 par l\u2019AFC.\u00a0En outre, l\u2019imp\u00f4t sur les acquisitions (per\u00e7u notamment en cas d\u2019acquisition de prestations de services d\u2019entreprises ayant leur si\u00e8ge \u00e0 l\u2019\u00e9tranger) doit \u00eatre acquitt\u00e9 au taux l\u00e9gal. Comme il s\u2019agit d\u2019une m\u00e9thode de d\u00e9compte simplifi\u00e9e, l\u2019imp\u00f4t d\u00fb peut, dans certains cas, \u00eatre sup\u00e9rieur ou inf\u00e9rieur au montant d\u2019imp\u00f4t calcul\u00e9 selon la m\u00e9thode effective. Il s\u2019agit donc pour l\u2019assujetti de comparer les deux m\u00e9thodes de calcul avant de faire son choix d\u00e9finitif.<\/p>\n<p>La m\u00e9thode des TDFN peut uniquement \u00eatre appliqu\u00e9e par des assujettis dont le chiffre d\u2019affaires annuel provenant de prestations imposables n\u2019exc\u00e8de pas CHF 5&#8217;005&#8217;000.- et\u00a0dont le montant d\u2019imp\u00f4t pour la m\u00eame p\u00e9riode, calcul\u00e9 au taux de la dette fiscale nette d\u00e9terminant pour eux, n\u2019exc\u00e8de pas CHF 103\u2019000.-<\/p>\n<p>Le TDFN \u00e0 appliquer par l\u2019assujetti est d\u00e9termin\u00e9 en fonction du genre de prestations qu\u2019il fournit. La valeur des TDFN se base sur la structure des co\u00fbts sp\u00e9cifique \u00e0 la prestation correspondante. Ainsi, plus l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable compris dans les biens, les prestations de services, les moyens d\u2019exploitation, les biens d\u2019investissement et les frais g\u00e9n\u00e9raux, est \u00e9lev\u00e9, plus le TDFN est bas. A long terme, la dette fiscale nette ne s\u2019\u00e9carte par cons\u00e9quent pas, ou alors seulement l\u00e9g\u00e8rement, de celle obtenue par l\u2019application de la m\u00e9thode effective (calcul de la TVA en fonction du chiffre d\u2019affaires et d\u00e9duction de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable).<\/p>\n<p>Les assujettis qui d\u00e9sirent appliquer la m\u00e9thode des TDFN doivent s\u2019annoncer \u00e0 l\u2019AFC par \u00e9crit. L\u2019AFC leur accorde tout au plus deux TDFN.\u00a0Le d\u00e9compte avec l\u2019AFC s\u2019effectue semestriellement.<\/p>\n<p>Dans les factures envoy\u00e9es aux clients, l\u2019assujetti doit toujours indiquer l\u2019imp\u00f4t au taux l\u00e9gal\u00a0(taux normal de 7,7%, taux r\u00e9duit de 2,5% ou 3,7% pour le taux sp\u00e9cial de l\u2019h\u00e9bergement).<\/p>\n<p><em>Dans notre cours complet, vous en apprendrez plus la m\u00e9thode du TDFN dans le cas par exemple d\u2019activit\u00e9s diff\u00e9rentes au sein de l\u2019entreprise et de la possibilit\u00e9 de demander plusieurs taux, ainsi que de la proc\u00e9dure \u00e0 suivre pour le passage de la m\u00e9thode effective \u00e0 la m\u00e9thode du TDFN.<\/em><\/p>\n<h2>3. M\u00e9thode forfaitaire <em>(art. 37, al. 5 LTVA, art. 97 \u00e0 100 OTVA)<\/em><\/h2>\n<p>La m\u00e9thode de d\u00e9compte selon les taux forfaitaires peut \u00eatre appliqu\u00e9e par les services autonomes, assujettis \u00e0 la TVA, des collectivit\u00e9s publiques et par les \u00e9tablissements apparent\u00e9s tels que les \u00e9coles et les h\u00f4pitaux priv\u00e9s, ainsi que par les associations et les fondations. Les taux forfaitaires (TaF) sont des taux sp\u00e9cifiques \u00e0 certaines branches qui tiennent compte, forfaitairement, de l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de l\u2018imp\u00f4t pr\u00e9alable. Dans le d\u00e9compte TVA, les TaF sont utilis\u00e9s comme des multiplicateurs, c\u2019est-\u00e0-dire que pour d\u00e9terminer l\u2019imp\u00f4t d\u00fb, il s\u2019agit de d\u00e9clarer le total des chiffres d\u2019affaires imposables, y compris la TVA, et de le multiplier par le TaF.<\/p>\n<p><u>Avantages\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Simplification administrative consid\u00e9rable pour la comptabilit\u00e9 et l\u2019\u00e9tablissement du d\u00e9compte TVA<\/li>\n<li>Gain d\u2019imp\u00f4t assur\u00e9, si appliqu\u00e9 judicieusement (au d\u00e9triment de la m\u00e9thode effective)<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Inconv\u00e9nients\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Sp\u00e9cificit\u00e9 TVA dont il convient de bien conna\u00eetre les particularit\u00e9s, sinon risque TVA latent<\/li>\n<li>D\u00e9compte TVA trimestriel, contrairement au d\u00e9compte selon la m\u00e9thode du TDFN<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les TAF repr\u00e9sentent donc une sp\u00e9cificit\u00e9 TVA. Cette m\u00e9thode n\u2019est pas tr\u00e8s souvent rencontr\u00e9e en pratique, consid\u00e9rant le nombre total d\u2019assujettis.<\/p>\n<p><em>Dans notre cours complet, vous d\u00e9couvrirez \u00e9galement des exemples chiffr\u00e9s de chacune des m\u00e9thodes ainsi que la diff\u00e9rence entre l\u2019une et l\u2019autre. Vous verrez qu\u2019un changement de m\u00e9thode peut s\u2019av\u00e9rer judicieux pour l\u2019assujetti lorsqu\u2019il envisage de r\u00e9aliser de gros investissements. Dans ce cas, il sera vivement recommand\u00e9 de proc\u00e9der \u00e0 un calcul par simulation, \u00e9tabli sur la base de budget avant de choisir la m\u00e9thode.<\/em><\/p>\n<p>En principe, apr\u00e8s que la m\u00e9thode de d\u00e9compte a \u00e9t\u00e9 choisie\u00a0par l\u2019assujetti, il convient de choisir, cette fois-ci, le mode de d\u00e9compte\u00a0:<\/p>\n<p><u>D\u00e9compte TVA trimestriel (m\u00e9thode effective, forfait) :<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>d\u00e9claration de la TVA sur les chiffres d\u2019affaires du trimestre d\u2019apr\u00e8s la date de facturation ou d\u2019apr\u00e8s la date de l\u2019encaissement de ces chiffres d\u2019affaires\u00a0?<\/li>\n<li>r\u00e9cup\u00e9ration de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable sur les factures de fournisseurs \u00e0 la date de facturation du fournisseur ou \u00e0 la date du paiement au fournisseur\u00a0?<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>D\u00e9compte TVA semestriel (m\u00e9thode du TDFN)\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>d\u00e9claration de la TVA sur les chiffres d\u2019affaires du trimestre d\u2019apr\u00e8s la date de facturation ou d\u2019apr\u00e8s la date de l\u2019encaissement de ces chiffres d\u2019affaires\u00a0?<\/li>\n<li>r\u00e9cup\u00e9ration de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable sur les factures de fournisseurs \u00e0 la date de facturation du fournisseur ou \u00e0 la date du paiement au fournisseur\u00a0?<\/li>\n<\/ul>\n<p>En fonction du choix fait par l\u2019entreprise assujettie, suite aux questions pos\u00e9es ci-dessus, l\u2019entreprise devra choisir, \u00e0 choix, entre l\u2019un des deux modes de d\u00e9compte\u00a0suivants : les contre-prestations convenues et les contre-prestations re\u00e7ues.<\/p>\n<h3><strong>a. Les contre-prestations convenues.<\/strong><\/h3>\n<p>Lorsque le d\u00e9compte TVA (trimestriel, semestriel, mensuel) est \u00e9tabli d\u2019apr\u00e8s les contre-prestations convenues <em>(art. 39, al. 1, LTVA)<\/em>, l\u2019assujetti doit d\u00e9clarer les contre-prestations dans la p\u00e9riode de d\u00e9compte au cours de laquelle il a factur\u00e9 les prestations fournies \u00e0 ses clients. De mani\u00e8re \u00e9quivalente, l\u2019assujetti peut d\u00e9duire l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable dans la p\u00e9riode de d\u00e9compte au cours de laquelle il a re\u00e7u la facture du fournisseur de la prestation <em>(art. 40, al. 1, LTVA)<\/em>.<\/p>\n<p>Attention\u00a0:\u00a0si des acomptes sont encaiss\u00e9s avant l\u2019envoi de la facture au client, il faut soumettre ces acomptes \u00e0 la TVA au moment de leur encaissement, malgr\u00e9 le fait que la facture ne sera envoy\u00e9e que plus tard.<\/p>\n<p>Il s\u2019agit du mode de d\u00e9compte par d\u00e9faut\u00a0: l\u2019AFC part du principe, lors d\u2019un assujettissement TVA, que l\u2019assujetti d\u00e9comptera la TVA selon ce mode (sous r\u00e9serve d\u2019une demande d\u2019autorisation pour pouvoir d\u00e9compter la TVA selon le mode des contre-prestations re\u00e7ues).<\/p>\n<p><u>Avantages :<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Gestion stricte de la TVA lors de gros volumes de commandes et de nombreux clients et fournisseurs (si une <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/#diplome-comptabilite\">comptabilit\u00e9<\/a> d\u00e9biteurs ou fournisseurs n\u2019est pas tenue rigoureusement, la gestion <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/diplome-comptable\/\">comptable<\/a>, administrative et de la TVA peut vite s\u2019av\u00e9rer chaotique et probl\u00e9matique)<\/li>\n<li>M\u00e9thode adapt\u00e9e pour les grandes entreprises, multinationales ou entreprises de taille moyenne<\/li>\n<li>M\u00e9thode adapt\u00e9e pour les entreprises qui disposent de beaucoup de liquidit\u00e9s (car il faut avancer la TVA \u00e0 l\u2019AFC, alors m\u00eame que celle-ci n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 encaiss\u00e9e)<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Inconv\u00e9nients\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Le gros inconv\u00e9nient r\u00e9side dans le fait qu\u2019il faut \u00abavancer\u00bb les liquidit\u00e9s \u00e0 l\u2019AFC\u00a0: l\u2019assujetti doit d\u00e9j\u00e0 payer la TVA sur les factures qu\u2019il \u00e9met, alors qu\u2019il n\u2019est m\u00eame pas s\u00fbr que ces derni\u00e8res seront encaiss\u00e9es\u2026 (parfois il peut se passer plusieurs mois, donc concerner des trimestres diff\u00e9rents entre le moment de l\u2019\u00e9mission de la facture et le moment de l\u2019encaissement). Surtout probl\u00e9matique lorsque la TVA est \u00e0 avancer \u00e0 l\u2019AFC sur des montants de factures clients importants (paiement de la TVA \u00e0 l\u2019AFC, puis encaissement seulement aupr\u00e8s des clients).<\/li>\n<li>M\u00e9thode peu adapt\u00e9e pour les entreprises qui ne disposent pas de beaucoup de liquidit\u00e9s (peut s\u2019av\u00e9rer probl\u00e9matique si plusieurs mois s\u2019\u00e9coulent entre l\u2019\u00e9mission de la facture et le recouvrement de celle-ci aupr\u00e8s du client).<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>b. Les contre-prestations re\u00e7ues.<\/strong><\/h3>\n<p>Par contre, lorsque le d\u00e9compte est \u00e9tabli d\u2019apr\u00e8s les contre-prestations re\u00e7ues\u00a0(art. 39, al. 2, LTVA),<em>\u00a0<\/em>la dette TVA sur le chiffre d\u2019affaires ne na\u00eet qu\u2019au moment o\u00f9 l\u2019assujetti encaisse effectivement la contre-prestation.\u00a0Quant au droit \u00e0 la d\u00e9duction de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable, il na\u00eet au moment du paiement <em>(art. 40, al. 2, LTVA)<\/em>. Ce mode de d\u00e9compte peut \u00eatre appliqu\u00e9, m\u00eame si une comptabilit\u00e9 de d\u00e9biteurs est tenue. Par contre, ce mode de d\u00e9compte est soumis \u00e0 autorisation de l\u2019AFC.<\/p>\n<p><u>Avantages :<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Mode de d\u00e9compte id\u00e9al pour les PME qui travaillent beaucoup ou qu\u2019exclusivement avec des paiements en argent liquide\u00a0: boucheries, kiosques, coiffeurs, petits magasins de pr\u00eat-\u00e0-porter, boulangeries-p\u00e2tisseries, fromageries, etc.<\/li>\n<li>La TVA n\u2019est revers\u00e9e \u00e0 l\u2019AFC que lorsqu\u2019elle a \u00e9t\u00e9 encaiss\u00e9e. L\u2019assujetti ne doit donc pas jouer au banquier en avan\u00e7ant \u00e0 l\u2019AFC une TVA qui n\u2019a pas encore \u00e9t\u00e9 encaiss\u00e9e (parfois plusieurs semaines, mois d\u2019attente avant le versement par le client)<\/li>\n<li>Convient bien aux PME qui envoient des factures mais qui ont peu de d\u00e9biteurs \u00e0 g\u00e9rer<\/li>\n<li>Permet une gestion optimale des liquidit\u00e9s (encaissement de l\u2019argent aupr\u00e8s du client, puis d\u00e9claration, toujours dans la m\u00eame p\u00e9riode TVA).<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Inconv\u00e9nients\u00a0:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Ne convient gu\u00e8re aux entreprises d\u2019une certaine taille qui doivent g\u00e9rer de gros volumes de factures d\u00e9biteurs<\/li>\n<li>Ne convient gu\u00e8re aux entreprises d\u2019une certaine taille qui doivent g\u00e9rer de nombreux clients et fournisseurs<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Remarques\u00a0:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Le mode de d\u00e9compte d\u2019apr\u00e8s les contre-prestations re\u00e7ues requiert une demande d\u2019autorisation aupr\u00e8s de l\u2019AFC<\/li>\n<li>Le mode de d\u00e9compte choisi par le contribuable doit \u00eatre conserv\u00e9 pendant au moins une p\u00e9riode fiscale <em>(art. 39, al. 3 LTVA)<\/em><\/li>\n<li>Lors du passage du mode de d\u00e9compte des contre-prestations re\u00e7ues au mode de d\u00e9compte des contre-prestations convenues, les d\u00e9biteurs et fournisseurs ouverts (pas encore pay\u00e9s) doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s \u00e0 la date du changement <em>(art. 106, 107 OTVA)<\/em><\/li>\n<li>Lors du passage du mode de d\u00e9compte des contre-prestations convenues au mode de d\u00e9compte des contre-prestations re\u00e7ues, les d\u00e9biteurs et fournisseurs ouverts (pas encore pay\u00e9s) doivent \u00eatre communiqu\u00e9s \u00e0 la date du changement afin d\u2019\u00e9viter une d\u00e9claration \u00e0 double <em>(art. 106, 107 OTVA)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>En r\u00e9sum\u00e9, concernant le d\u00e9compte de la TVA avec l\u2019AFC, l\u2019assujetti a le choix comme suit\u00a0:<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-20034 size-large\" style=\"width: 600px; 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border: 1px solid #000000;\"><strong>P\u00e9riode de d\u00e9compte<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\"><strong>D\u00e9lais de remis des d\u00e9comptes et de paiement de l&#8217;imp\u00f4t<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">1er trimestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">30.05<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">2e trimestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">30.08<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">1er semestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">30.08<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">3e trimestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">30.11<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">4e trimestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">28.02 \/ 29.02<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">2e semestre<\/td>\n<td style=\"text-align: center; border: 1px solid #000000;\">28.02 \/ 29.02<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>En revanche, si le d\u00e9compte TVA pr\u00e9sente un exc\u00e9dent d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable, il n\u2019y aura donc pas de cr\u00e9ance fiscale envers l\u2019AFC. Dans ce cas de figure, le montant en faveur de l\u2019assujetti lui sera rembours\u00e9 par l\u2019AFC dans un d\u00e9lai de 60 jours qui suivent la r\u00e9ception du d\u00e9compte par celle-ci.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Rendez-vous dans notre cours complet pour aller plus loin et acqu\u00e9rir les connaissances n\u00e9cessaires afin de faire les bons choix TVA en entreprise, en mati\u00e8re de d\u00e9claration et de paiement de la TVA. 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