{"id":53562,"date":"2025-07-03T15:47:45","date_gmt":"2025-07-03T13:47:45","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/le-decompte-tva-2\/"},"modified":"2025-07-03T15:47:50","modified_gmt":"2025-07-03T13:47:50","slug":"le-decompte-tva-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/buchhaltung-besteuerung\/le-decompte-tva-2\/","title":{"rendered":"Die Mehrwertsteuerabrechnung"},"content":{"rendered":"\t\t
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Kontext<\/span><\/h3><\/div>
\u201eDie Gegenleistung ist der Verm\u00f6genswert, den der Empf\u00e4nger oder ein Dritter an seiner Stelle als Gegenleistung f\u00fcr eine Leistung erbringt (<\/span>Art. 3 Bst. f MWSTG <\/span><\/a>).\u201c <\/span><\/div><\/blockquote>
<\/div><\/div>
Mit anderen Worten, es handelt sich um alle Betr\u00e4ge, die den Kunden in Rechnung gestellt oder ohne Rechnung eingenommen werden und die in der Buchhaltung durch unsere Ums\u00e4tze dargestellt werden.<\/span><\/div><\/div>
<\/div><\/div>
Jeder Mehrwertsteuerpflichtige, d.h. der Mehrwertsteuerzahler, der der Mehrwertsteuer f\u00fcr seine Verk\u00e4ufe unterliegt, gem\u00e4ss den Bedingungen, die in unserem Video \u00fcber die Funktionsweise der Mehrwertsteuer <\/span>(unten)<\/span> sowie auf der Website der Eidgen\u00f6ssischen Steuerverwaltung (ESTV), Mehrwertsteuerinformationen, <\/span>Brosch\u00fcre Nr. 2<\/span><\/a> ist verpflichtet, eine Mehrwertsteuerabrechnung auszuf\u00fcllen. Die <\/span>Funktionsweise der Mehrwertsteuer<\/span><\/a> und ihr Grundkonzept werden ebenfalls klar erl\u00e4utert.<\/span><\/div>
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Die Mehrwertsteuerabrechnung<\/a> erm\u00f6glicht es den Steuerpflichtigen, der ESTV die erzielten Ums\u00e4tze zu melden, indem sie die von den verschiedenen Lieferanten in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer (Vorsteuer) abziehen und so den zu zahlenden oder zur\u00fcckzuerstattenden Nettobetrag ermitteln. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

Satz<\/span> <\/span><\/h3><\/div>
In der Schweiz gelten derzeit folgende Steuers\u00e4tze: <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Normalsatz: 8 % <\/span><\/div><\/div>
Reduzierter Satz: 2,5 %<\/span><\/div><\/div>
Sondersatz: 3,8 %<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Nach den j\u00fcngsten Abstimmungen vom 24. September 2017 in der Schweiz und der Ablehnung des Projekts \u201eAltersvorsorge 2020\u201c werden die Mehrwertsteuers\u00e4tze ab dem 1. Januar 2018 gesenkt und wie folgt aussehen:<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Normalsatz: 7,7 % <\/span><\/div><\/div>
Reduzierter Satz (unver\u00e4ndert): 2,5 %<\/span><\/div><\/div>
Sondersatz: 3,7 %<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Wir laden Sie auch ein, die Website der ESTV zu konsultieren, wo Sie die wichtigsten \u00c4nderungen einsehen k\u00f6nnen, die sich aus <\/span>der teilweisen Revision des Mehrwertsteuergesetzes vom 1. Januar 2018 (MWSTG)<\/span><\/a> ergeben.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

Abrechnungsarten<\/span><\/h3>
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Die Mehrwertsteuerabrechnung erfolgt auf der Grundlage der Fakturierung, d.h. nach den <\/span>vereinbarten<\/span> Gegenleistungen.<\/span><\/div><\/div>
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Die ESTV erm\u00e4chtigt das steuerpflichtige Unternehmen, das dies beantragt, seine Mehrwertsteuerabrechnungen nach den erhaltenen <\/span>Gegenleistungen<\/span> zu erstellen, d.h. auf der Grundlage der Einnahmen\/Ausgaben, sofern dies seine Buchhaltung vereinfacht. Die ESTV muss die Bedingungen so festlegen, dass das Unternehmen weder bevorzugt noch benachteiligt wird. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Falls das Unternehmen auf der Grundlage seiner Fakturierung abrechnet und die vom Empf\u00e4nger erbrachte Gegenleistung letztendlich geringer ist als die vereinbarte Gegenleistung (insbesondere aufgrund eines Skontos, eines Rabatts, eines Verlusts) oder wenn die erhaltene Gegenleistung Gegenstand einer R\u00fcckerstattung ist (insbesondere aufgrund der Stornierung der Lieferung, eines nachtr\u00e4glich gew\u00e4hrten Rabatts, einer R\u00fcckverg\u00fctung), k\u00f6nnen wir diese Differenz durch Abzug vom steuerbaren Umsatz in der Abrechnung f\u00fcr den Zeitraum erfassen, in dem die Minderung der Gegenleistung verbucht oder die R\u00fcckerstattung erfolgte. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Falls die vom Empf\u00e4nger erbrachte Gegenleistung h\u00f6her ist als die vereinbarte Gegenleistung, wird der \u00dcberschuss in der Abrechnung f\u00fcr den Zeitraum verbucht, in dem die Gegenleistung eingegangen ist.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die ESTV kann diese Unternehmen verpflichten, ihre Steuerabrechnungen nach den erhaltenen Gegenleistungen zu erstellen, wenn sie einen Grossteil der Gegenleistungen vor der Lieferung der Ware oder der Erbringung der Dienstleistung oder vor der Erstellung der entsprechenden Rechnungen einziehen.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung (ESTV), <\/span>Mehrwertsteuerinformationen, Brosch\u00fcre Nr. 15<\/span><\/a> geht auf diesen und die folgenden Punkte ein und gibt Ihnen zahlreiche Informationen.<\/span><\/div><\/div>
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Abrechnungsperiode<\/span><\/h3>
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Die Steuerabrechnungsperiode erstreckt sich:<\/span><\/div><\/div>
– in der Regel auf das Kalenderquartal (effektive Abrechnungsmethode);<\/span><\/div><\/div>
– auf das Halbjahr bei Abrechnung mittels Saldosteuers\u00e4tzen;<\/span><\/div><\/div>
– auf das Jahr bei Erwerb von Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Auf Antrag und in begr\u00fcndeten F\u00e4llen genehmigt die ESTV andere Abrechnungsperioden und legt die Bedingungen fest.<\/span><\/div><\/div>
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Selbstveranlagung<\/span><\/h3>
<\/span><\/div><\/div>
Das steuerpflichtige Unternehmen ist verpflichtet, die Steuer und die Vorsteuer der ESTV innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode spontan und in der vorgeschriebenen Form zu deklarieren. Endet die Steuerpflicht, beginnt die Frist ab diesem Zeitpunkt. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

Zahlung der Steuer <\/span><\/h3>
<\/span><\/div><\/div>
Innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode muss das steuerpflichtige Unternehmen die f\u00fcr diesen Zeitraum geschuldete Steuer an die ESTV \u00fcberweisen. Die Nettosteuer entspricht dem Umsatz abz\u00fcglich der Vorsteuer. Bei Zahlungsverzug ist ein Verzugszins ohne Rekursm\u00f6glichkeit zu entrichten. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die Mehrwertsteuer auf verlorene Forderungen, die auf das Konto \u201eVerluste aus Forderungen\u201c gebucht werden, kann durch Anrechnung auf die sp\u00e4ter f\u00e4llige Mehrwertsteuer zur\u00fcckgefordert werden. Diese Anrechnung kann ab dem Zeitpunkt erfolgen, an dem der Verlust verbucht wurde. Die Umbuchung dieser Forderungen auf ein spezifisches Konto \u201eZweifelhafte Forderungen\u201c erlaubt die Anrechnung der Steuer nicht. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Pfandverpackungen k\u00f6nnen von der Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage ausgenommen werden, wenn folgende Bedingungen erf\u00fcllt sind:<\/span><\/div><\/div>
\u00b7 Die Mehrwertsteuer darf nicht in Rechnung gestellt werden;<\/span><\/div><\/div>
\u00b7 Die Verpackungen m\u00fcssen innerhalb der \u00fcblichen Fristen der Branche zur\u00fcckgegeben werden.<\/span><\/div><\/div>
Andernfalls ist die Mehrwertsteuer auf den Wert der nicht zur\u00fcckgegebenen Verpackungen zu entrichten. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

R\u00fcckerstattung der Steuer<\/span><\/h3>
<\/span><\/div><\/div>
Ist die abzugsf\u00e4hige Vorsteuer h\u00f6her als die geschuldete Steuer, wird der \u00fcberschiessende Betrag dem steuerpflichtigen Unternehmen zur\u00fcckerstattet.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Wird der \u00fcberschiessende Betrag der Vorsteuer oder ein anderer Saldo zugunsten des steuerpflichtigen Unternehmens nach dem 60. Tag nach dem Tag, an dem die Abrechnung oder der schriftliche Antrag auf R\u00fcckerstattung des Saldos bei der ESTV eingegangen ist, zur\u00fcckerstattet, wird ein Verg\u00fctungszins zum f\u00fcr den Verzugszins geltenden Satz f\u00fcr den Zeitraum vom 61. Tag bis zum Tag der R\u00fcckerstattung gutgeschrieben. Ein Verg\u00fctungszins wird dem steuerpflichtigen Unternehmen auch dann gezahlt, wenn ihm zu Unrecht geforderte Betr\u00e4ge zur\u00fcckerstattet werden. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

Die Buchung <\/span><\/h3>
<\/span><\/div><\/div>
Das steuerpflichtige Unternehmen muss seine B\u00fccher ordnungsgem\u00e4ss f\u00fchren, damit die f\u00fcr die Bestimmung der Steuerpflicht, die Berechnung der Steuer und der abzugsf\u00e4higen Vorsteuer wichtigen Tatsachen leicht und sicher festgestellt werden k\u00f6nnen. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die B\u00fccher, Belege, Gesch\u00e4ftspapiere und andere Dokumente m\u00fcssen vom steuerpflichtigen Unternehmen 10 Jahre lang sorgf\u00e4ltig aufbewahrt werden. Gem\u00e4ss Art. 962 Abs. 2 OR m\u00fcssen jedoch die Belege f\u00fcr Immobilien 20 Jahre lang aufbewahrt werden. Ist die Steuerforderung, die diesen Belegen entspricht, bei Ablauf der Aufbewahrungsfrist noch nicht verj\u00e4hrt, bleibt diese Pflicht bis zur Verj\u00e4hrung bestehen. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Wenn die genaue Erfassung bestimmter wesentlicher Tatsachen, die f\u00fcr die Steuerberechnung erforderlich sind, f\u00fcr das steuerpflichtige Unternehmen einen zu grossen Aufwand bedeutet, muss die ESTV ihm Erleichterungen gew\u00e4hren und zulassen, dass er die Steuer weniger pr\u00e4zise berechnet, unter der Bedingung:<\/span><\/div><\/div>
– dass sich daraus keine wesentliche Minderung oder Erh\u00f6hung des Steuerbetrags ergibt;<\/span><\/div><\/div>
– dass sich daraus keine erhebliche Wettbewerbsverzerrung ergibt;<\/span><\/div><\/div>
– dass dies die Abrechnungen anderer steuerpflichtiger Unternehmen oder die Steuerkontrollen nicht zu stark erschwert.<\/span><\/div><\/div>
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Auf der Website der Eidgen\u00f6ssischen Steuerverwaltung (ESTV), <\/span>Mehrwertsteuerinformationen, Brosch\u00fcre Nr. 16<\/span><\/a> finden Sie alle Details zur Buchhaltung und Fakturierung.<\/span><\/div><\/div>
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Mehrwertsteuerabrechnung<\/span><\/h3>
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Die Mehrwertsteuerabrechnung f\u00fcr den jeweiligen Steuerzeitraum (siehe oben) auf einem detaillierten amtlichen Formular, das den Umsatz und die Steuerberechnung angibt, umfasst drei Teile (I = Umsatz, II = Steuerberechnung, III = Sonstige Geldfl\u00fcsse) sowie nummerierte Felder. Alle auf diesem Dokument eingetragenen Betr\u00e4ge werden netto (ohne Mehrwertsteuer \u2013 die g\u00e4ngigste Methode) oder brutto (inkl. Mehrwertsteuer) eingetragen (aber keine gemischten Zahlen). <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Bei Betr\u00e4gen ohne Mehrwertsteuer wird, sobald der Betrag der Gegenleistung feststeht, dieser mit dem entsprechenden Steuersatz multipliziert und man erh\u00e4lt so den zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag. Die Gegenleistung entspricht 100 % (Nettogegenleistung). Die Mehrwertsteuer wird diesem Nettobetrag hinzugef\u00fcgt. Die Gegenleistung einschliesslich Mehrwertsteuer wird als Bruttogegenleistung bezeichnet, die 102,5 % f\u00fcr den reduzierten Satz, 103,8 % f\u00fcr den Sondersatz und 108 % f\u00fcr den Normalsatz entspricht; siehe auch die <\/span>Mehrwertsteuerinformationen Abrechnung und Zahlung der Steuer<\/span><\/a>.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Derzeit werden drei Steuers\u00e4tze angewendet: der reduzierte Satz (2,5 %), der Sondersatz (3,8 %) und der Normalsatz (8 %).<\/span><\/div><\/div>
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Betrachten wir nun die Details der Felder der Abrechnung, die auch in der oben genannten Brosch\u00fcre Nr. 15 detailliert beschrieben sind: <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 200 Gesamtbetrag der vereinbarten (oder erhaltenen) Gegenleistungen<\/span><\/div><\/div>
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Abrechnung nach vereinbarten Gegenleistungen (auf der Grundlage der Fakturierung)<\/span><\/div><\/div>
Wenn das Unternehmen diese Abrechnungsart anwendet, werden die bar erhaltenen Einnahmen ohne Fakturierung ebenfalls unter Ziffer 200 aufgef\u00fchrt.<\/span><\/div><\/div>
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Abrechnung nach erhaltenen Gegenleistungen (auf der Grundlage der Zahlungseing\u00e4nge)<\/span><\/div><\/div>
Diese Abrechnungsart wird von der ESTV f\u00fcr steuerpflichtige Unternehmen, die dies beantragen, genehmigt, sofern sie f\u00fcr sie buchhalterisch einfacher ist.<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 205 Optionen gem\u00e4ss Art. 22<\/span><\/div><\/div>
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In diesem Konto wird der Betrag der erhaltenen Gegenleistungen f\u00fcr nicht steuerbare Leistungen angegeben, f\u00fcr die das Unternehmen gem\u00e4ss <\/span>Art. 22 MWSTG <\/span><\/a> (siehe auch Artikel 21) optiert hat. Dieser Betrag ist bereits im unter Ziffer 200 eingetragenen Betrag enthalten. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 220 Steuerbefreite Leistungen im Inland, Art. 23 MWSTG<\/a> \/ Lieferungen von G\u00fctern f\u00fcr den Export \/ Leistungen an Empf\u00e4nger gem\u00e4ss MWSTG (Art. 107 Abs. 1 Bst. a <\/a>)<\/span><\/div><\/div>
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Diese Leistungen sind entweder steuerbefreit oder nicht der Mehrwertsteuer unterworfen, was bedeutet, dass auf den daraus resultierenden Umsatz keine Mehrwertsteuer geschuldet ist, sie aber dennoch zum Vorsteuerabzug auf die Aufwendungen berechtigen. Diese Ums\u00e4tze werden unter Ziffer 200 deklariert und der entsprechende Abzug kann unter Ziffer 220 vorgenommen werden, sofern das Unternehmen den nicht steuerbaren Charakter unbestreitbar nachweist. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 221 Leistungen im Ausland \/ Dienstleistungen, deren Leistungsort im Ausland liegt<\/span><\/div><\/div>
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Diese Leistungen sind entweder steuerbefreit oder nicht der Mehrwertsteuer unterworfen, was bedeutet, dass auf den daraus resultierenden Umsatz keine Mehrwertsteuer geschuldet ist, sie aber dennoch zum Vorsteuerabzug auf die Aufwendungen berechtigen. Diese Ums\u00e4tze werden unter Ziffer 200 deklariert und der entsprechende Abzug kann unter Ziffer 221 vorgenommen werden, sofern das Unternehmen den nicht steuerbaren Charakter unbestreitbar nachweist. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 225 Einkaufswerte bei Anwendung des Verfahrens nach Artikel 38 MWSTG (Margenbesteuerung)<\/span><\/div><\/div>
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Wenn steuerpflichtige Unternehmen eine identifizierbare gebrauchte bewegliche Sache zum Weiterverkauf erwerben, k\u00f6nnen sie bei der Berechnung der auf den unter Ziffer 200 deklarierten Verkauf geschuldeten Mehrwertsteuer vom Verkaufspreis den Einkaufspreis dieser Sache abziehen, sofern sie nicht zum Vorsteuerabzug auf den Einkaufspreis berechtigt waren oder dieses Recht nicht ausge\u00fcbt haben. Der relevante Einkaufspreis kann unter Ziffer 225 abgezogen werden. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 230 Vom Geltungsbereich der Steuer ausgenommene Vorg\u00e4nge, Art. 21 MWSTG<\/a>, f\u00fcr die nicht optiert wurde (Art. 22 MWSTG)<\/span><\/div><\/div>
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Vom Geltungsbereich der Steuer ausgenommene Vorg\u00e4nge wurden nicht durch Option besteuert, was bedeutet, dass auf den daraus resultierenden Umsatz keine Mehrwertsteuer geschuldet ist, sie aber keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug begr\u00fcnden. In diesem Fall m\u00fcssen sie ebenfalls unter Ziffer 200 deklariert werden. Ebenso erfolgt die gleiche Erfassung f\u00fcr Ums\u00e4tze aus einem Teil des Betriebs, der nicht der Mehrwertsteuerpflicht unterliegt. Nachdem diese Vorg\u00e4nge unter Ziffer 200 deklariert wurden, werden sie in Form eines Abzugs f\u00fcr Subventionen und Spenden unter Ziffer 230 erfasst. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 235 Minderungen der Gegenleistung (z.B. Skonti, Rabatte, Verluste) f\u00fcr steuerbare Ums\u00e4tze<\/span><\/div><\/div>
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Wenn die Mehrwertsteuerabrechnung nach den vereinbarten Gegenleistungen erstellt wird, k\u00f6nnen Minderungen der Gegenleistung, wie Skonti, Rabatte und Verluste auf steuerbare Ums\u00e4tze, unter dieser Ziffer abgezogen werden. Hinsichtlich der R\u00fcckverg\u00fctungen und anderer nachtr\u00e4glich gew\u00e4hrter Preisnachl\u00e4sse k\u00f6nnen diese unabh\u00e4ngig von der angewandten Abrechnungsart abgezogen werden, sofern die entsprechenden Ums\u00e4tze zuvor unter Ziffer 200 deklariert wurden. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 280 Verschiedenes (z.B. Lieferungen von Goldm\u00fcnzen und Feingold, Lieferungen von G\u00fctern an Luftfahrtunternehmen)<\/span><\/div><\/div>
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Unter Ziffer 280 k\u00f6nnen alle abzugsf\u00e4higen Betr\u00e4ge erfasst werden, die nicht unter den Ziffern 220 bis 235 erfasst werden k\u00f6nnen, sofern die entsprechenden Ums\u00e4tze unter Ziffer 200 deklariert wurden. In diese Kategorie fallen Ums\u00e4tze aus steuerbefreiten Lieferungen von Goldm\u00fcnzen und Feingold oder steuerbefreiten Lieferungen von G\u00fctern an Luftfahrtunternehmen sowie Nicht-Operationen wie Einnahmen aus Lieferungen von steuerbefreiten G\u00fctern an Luftfahrtunternehmen, Dividenden, Verzugszinsen und Schadenersatz. <\/span><\/div><\/div>
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Im Feld 289 wird die Summe der Ziffern 220, 221, 225, 230, 235 und 280 angegeben, ohne Ber\u00fccksichtigung der Ziffer 205. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffern 301 \/ 311 \/ 341 Steuerberechnung<\/span><\/div><\/div>
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Die Mehrwertsteuer auf den unter Ziffer 299 deklarierten Umsatz wird unter den Ziffern 301 \/ 311 \/ 341 (bis 31. Dezember 2010: Ziffern 300, 310 und 340) berechnet. Dazu wird der aus den erstellten Dokumenten hervorgehende Umsatz nach den verschiedenen Steuers\u00e4tzen aufgeteilt. <\/span><\/div><\/div>
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Bei Nettoums\u00e4tzen, d.h. Ums\u00e4tzen ohne Mehrwertsteuer, wird die Mehrwertsteuer zu den S\u00e4tzen von 8 %, 3,8 % und\/oder 2,5 % berechnet.<\/span><\/div><\/div>
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Bei Bruttoums\u00e4tzen, d.h. Ums\u00e4tzen einschliesslich Mehrwertsteuer (der Umsatz entspricht also 108 %, 103,6 % und\/oder 102,5 %), kann die Mehrwertsteuer nach dem entsprechenden Multiplikator berechnet werden (8 % = 7,4074 %, 3,8 % = 3,6609 %, 2,5 % = 2,4390 %).<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 380 Erwerb von Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland<\/span><\/div><\/div>
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Der Erwerber von steuerbaren Dienstleistungen, die von Unternehmen mit Sitz im Ausland erbracht werden, ist aufgrund anderer steuerbarer Ums\u00e4tze mehrwertsteuerpflichtig. Er muss auch alle seine Erwerbe von Dienstleistungen in der Mehrwertsteuerabrechnung des Steuerzeitraums deklarieren und versteuern, in dem er diese Erwerbe get\u00e4tigt hat. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffern 400 \/ 405 Abzugsf\u00e4hige Vorsteuer auf den Erwerb von G\u00fctern und Dienstleistungen sowie auf Investitionen und andere Betriebsausgaben<\/span><\/div><\/div>
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Alle Vorsteuerbetr\u00e4ge k\u00f6nnen unter den Ziffern 200 \/ 405 abgezogen werden, sofern die materiellen und formellen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 410 Nachtr\u00e4gliche Entlastung der Vorsteuer<\/span><\/div><\/div>
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Dies betrifft Sonderf\u00e4lle, die in Art. 32 MWSTG detailliert sind. <\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 415 Vorsteuerkorrektur<\/span><\/div><\/div>
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Dies betrifft F\u00e4lle der doppelten Zuordnung (Art. 30 MWSTG) und Eigenleistungen (Art. 31 MWSTG).<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 420 K\u00fcrzung des Vorsteuerabzugs<\/span><\/div><\/div>
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Unter Ziffer 420 werden die K\u00fcrzungen des Vorsteuerabzugs deklariert, die sich zum Beispiel ergeben aus:<\/span><\/div><\/div>
\u00b7 dem Erhalt von Spenden;<\/span><\/div><\/div>
\u00b7 der Aus\u00fcbung einer hoheitlichen T\u00e4tigkeit;<\/span><\/div><\/div>
\u00b7 dem Erhalt von Subventionen.<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 500 Zu zahlender Betrag an die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung<\/span><\/div><\/div>
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Die MWST-Schuld ist mit dem der MWST-Abrechnung beigef\u00fcgten Einzahlungsschein innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode zu begleichen.<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 510 Betrag zugunsten des Steuerpflichtigen<\/span><\/div><\/div>
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Weist die MWST-Abrechnung einen Saldo zugunsten des Steuerpflichtigen aus, \u00fcberweist die ESTV den entsprechenden Betrag in der Regel innerhalb von 60 Tagen nach Eingang der MWST-Abrechnung.<\/span><\/div><\/div>
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Ziffer 900 \/ 910 Sonstige Geldfl\u00fcsse<\/span><\/div><\/div>
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Unter diesen Ziffern werden Geldfl\u00fcsse erfasst, die Art. 18 Abs. 2 MWSTG betreffen, wie Spenden, Dividenden, Entsch\u00e4digungen usw. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Weitere Informationen zur MWST-Abstimmung finden Sie unter diesem Link: <\/span>Die MWST: die gesetzliche Pflicht zur Abstimmung des Umsatzes<\/span><\/a><\/div>
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Saldosteuersatz<\/span><\/h3><\/div>
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F\u00fcr steuerpflichtige Unternehmen bestimmter Branchen, die einen Jahresumsatz von weniger als 5 Millionen Franken erzielen und deren Netto-Steuerlast CHF 100’000.- nicht \u00fcbersteigt, wurden \u201eSaldosteuers\u00e4tze\u201c festgelegt, um die Einreichung der Abrechnungen bei den Steuerbeh\u00f6rden zu erleichtern.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Grunds\u00e4tzlich kann das Unternehmen nach einer dreij\u00e4hrigen Periode der Normalbesteuerung zu diesem vereinfachten Verfahren wechseln. Ist der Antragsteller Mitglied eines Berufsverbandes, der bereits einen Saldosteuersatz besitzt, kann der Beitritt sofort erfolgen. Das Unternehmen, das diese Vereinfachung nutzt, w\u00e4lzt die MWST auf seine Kunden gem\u00e4ss den gesetzlich festgelegten S\u00e4tzen (normal, spezial oder reduziert) ab, erstellt seine Deklaration jedoch auf der Grundlage des ihm von den Steuerbeh\u00f6rden gew\u00e4hrten Saldosteuersatzes. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Werden die Abrechnungen nach der Saldosteuersatzmethode erstellt, so wird die geschuldete Steuer nach folgender Berechnung ermittelt:<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Gesamter steuerbarer Umsatz (inkl. Steuer) in einer Abrechnungsperiode<\/span><\/div><\/div>
x<\/span><\/div><\/div>
Von der ESTV gew\u00e4hrter Saldosteuersatz<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die Saldosteuers\u00e4tze ber\u00fccksichtigen pauschal die abzugsf\u00e4higen Vorsteuerbetr\u00e4ge.<\/span><\/div><\/div>
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Ein Unternehmen, das von diesem Besteuerungssystem profitiert, kann seine Buchhaltung vereinfachen, indem es das Brutto-Buchhaltungssystem beibeh\u00e4lt. Es erfasst seine Verk\u00e4ufe und Eink\u00e4ufe inklusive MWST. Der tats\u00e4chliche Umsatz wird nach der unten erl\u00e4uterten MWST-Abrechnung bekannt sein. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Beispiel:<\/em><\/div><\/div>
Ein Maler, dessen Saldosteuersatz auf 5,2 % festgelegt wurde, erzielt einen Jahresumsatz von CHF 300’000.- (inkl. MWST).<\/em><\/div><\/div>
In seiner Abrechnung deklariert er einen Umsatz von CHF 300’000.- zu 5,2 %, was einem MWST-Betrag von CHF 15’600.- entspricht.<\/em><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die Steuerlast wird im Soll eines Kontos 39xx (Aufwandskonto, das den Umsatz mindert) und im Haben des Kontos 2200 geschuldete MWST verbucht.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>

Folgen der Anwendung des Saldosteuersatzes<\/span><\/h3>
<\/span><\/div><\/div>
Die Differenz zwischen dem normalen MWST-Satz (8 %) und dem Saldosteuersatz entspricht der abzugsf\u00e4higen MWST, die nicht real, sondern fiktiv ist und als Aufwandsminderung verbucht wird.<\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Die MWST-Abrechnung nach dem Saldosteuersatz erm\u00f6glicht es, die abzugsf\u00e4hige MWST nicht detailliert berechnen zu m\u00fcssen, was eine administrative Vereinfachung darstellt. In diesem Fall werden die Konten 1170 und 1171, die der abzugsf\u00e4higen MWST zugeordnet sind, nicht verwendet. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Ein Unternehmen, das keine gr\u00f6sseren Anschaffungen oder Investitionen plant, verwendet in der Regel das Verfahren der Anwendung des Saldosteuersatzes. Es ist jedoch ratsam, w\u00e4hrend Investitionsperioden die tats\u00e4chliche Abrechnung vorzunehmen, um die oft hohen Betr\u00e4ge der Vorsteuer auf Investitionen, Betriebsmaterial usw. zur\u00fcckzuerhalten. <\/span><\/div><\/div>
<\/span><\/div><\/div>
Bei jeder \u00c4nderung des Saldosteuersatzes kann der Steuerpflichtige die Abrechnungsart wechseln. Ebenso kann er am Ende jedes Gesch\u00e4ftsjahres eine der beiden L\u00f6sungen w\u00e4hlen. <\/span><\/div><\/div>
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\u00dcbungen auf der BetterStudy Lernplattform<\/span><\/h3>
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Kontext \u201eDie Gegenleistung ist der Verm\u00f6genswert, den der Empf\u00e4nger oder ein Dritter an seiner Stelle als Gegenleistung f\u00fcr eine Leistung erbringt (Art. 3 Bst. f MWSTG ).\u201c Mit anderen Worten, es handelt sich um alle Betr\u00e4ge, die den 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Christophe est aussi Ma\u00eetre d'enseignement en gestion d'entreprise \u00e0 l'Ecole sup\u00e9rieure de commerce \u00e0 l'Etat de Gen\u00e8ve. Avant de se r\u00e9orienter dans le domaine de la formation, Christophe a travaill\u00e9 4 ans dans la gestion de fortune \u00e0 Gen\u00e8ve. 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