{"id":53556,"date":"2025-07-03T15:45:54","date_gmt":"2025-07-03T13:45:54","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/tva-deduction-de-limpot-prealable\/"},"modified":"2025-12-19T22:33:38","modified_gmt":"2025-12-19T21:33:38","slug":"tva-deduction-de-limpot-prealable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/tva-deduction-de-limpot-prealable\/","title":{"rendered":"Vorsteuerabzug in der Schweiz: Grundlagen, Voraussetzungen und Praxisbeispiele"},"content":{"rendered":"<p data-start=\"440\" data-end=\"693\">In diesem Artikel erfahren Sie die <strong data-start=\"475\" data-end=\"523\">grundlegenden Prinzipien des Vorsteuerabzugs<\/strong> in der Schweiz. Der Vorsteuerabzug ist ein zentrales Element der Mehrwertsteuer und hat in der Praxis einen erheblichen Einfluss auf die Steuerbelastung von Unternehmen.<\/p>\n<p data-start=\"695\" data-end=\"935\">Wer die Regeln nicht genau kennt, riskiert bei einer Kontrolle durch die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung (ESTV) hohe Nachbelastungen. Umso wichtiger ist es, die gesetzlichen Grundlagen und die typischen Anwendungsf\u00e4lle korrekt zu verstehen.<\/p>\n<h2 data-start=\"942\" data-end=\"973\">Was bedeutet Vorsteuerabzug?<\/h2>\n<p data-start=\"975\" data-end=\"1217\">Der <strong data-start=\"979\" data-end=\"997\">Vorsteuerabzug<\/strong> bezeichnet die M\u00f6glichkeit f\u00fcr mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die <strong data-start=\"1071\" data-end=\"1096\">Mehrwertsteuer (MWST)<\/strong> zur\u00fcckzufordern, die ihnen von Lieferanten auf bezogene Leistungen, Waren oder Investitionen in Rechnung gestellt wurde.<\/p>\n<p data-start=\"1219\" data-end=\"1413\">In der Terminologie der Mehrwertsteuer handelt es sich dabei um die MWST, die ein Unternehmen <strong data-start=\"1313\" data-end=\"1358\">auf seinen Aufwendungen und Investitionen<\/strong> bezahlt hat. Der Vorsteuerabzug betrifft somit sowohl:<\/p>\n<ul data-start=\"1415\" data-end=\"1494\">\n<li data-start=\"1415\" data-end=\"1451\">\n<p data-start=\"1417\" data-end=\"1451\">die <strong data-start=\"1421\" data-end=\"1440\">Erfolgsrechnung<\/strong> (Aufwand),<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"1452\" data-end=\"1494\">\n<p data-start=\"1454\" data-end=\"1494\">als auch die <strong data-start=\"1467\" data-end=\"1477\">Bilanz<\/strong> (Investitionen).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"1496\" data-end=\"1569\">Rechtsgrundlage ist das <strong data-start=\"1520\" data-end=\"1568\">Bundesgesetz \u00fcber die Mehrwertsteuer (MWSTG)<\/strong>.<\/p>\n<h2 data-start=\"1576\" data-end=\"1620\">Gesetzliche Grundlage des Vorsteuerabzugs<\/h2>\n<p data-start=\"1622\" data-end=\"1883\">Gem\u00e4ss <strong data-start=\"1629\" data-end=\"1650\">Art. 28 ff. MWSTG<\/strong>, insbesondere unter Vorbehalt der Einschr\u00e4nkungen nach <strong data-start=\"1706\" data-end=\"1730\">Art. 29 und 33 MWSTG<\/strong>, ist ein mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen berechtigt, Vorsteuer abzuziehen, sofern diese im Zusammenhang mit der unternehmerischen T\u00e4tigkeit steht.<\/p>\n<p data-start=\"1885\" data-end=\"1913\">Abziehbar ist unter anderem:<\/p>\n<ul data-start=\"1915\" data-end=\"2457\">\n<li data-start=\"1915\" data-end=\"2085\">\n<p data-start=\"1917\" data-end=\"2085\">die MWST auf Lieferungen und Dienstleistungen, die von in der Schweiz oder im Ausland ans\u00e4ssigen, im MWST-Register eingetragenen Lieferanten in Rechnung gestellt wurde;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2086\" data-end=\"2222\">\n<p data-start=\"2088\" data-end=\"2222\">die deklarierte MWST auf <strong data-start=\"2113\" data-end=\"2128\">Bezugsteuer<\/strong> (Erwerb von Leistungen aus dem Ausland), sofern diese mit steuerbaren Ums\u00e4tzen zusammenh\u00e4ngt;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2223\" data-end=\"2302\">\n<p data-start=\"2225\" data-end=\"2302\">die MWST auf <strong data-start=\"2238\" data-end=\"2250\">Importen<\/strong>, die bei der Einfuhr bezahlt oder deklariert wurde;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2303\" data-end=\"2457\">\n<p data-start=\"2305\" data-end=\"2457\">sogenannte <strong data-start=\"2316\" data-end=\"2338\">fiktive Vorsteuern<\/strong> gem\u00e4ss <strong data-start=\"2346\" data-end=\"2370\">Art. 28 Abs. 2 MWSTG<\/strong>, z. B. beim Erwerb landwirtschaftlicher Produkte von nicht steuerpflichtigen Personen.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2 data-start=\"2464\" data-end=\"2514\">Zentrale Voraussetzungen f\u00fcr den Vorsteuerabzug<\/h2>\n<p data-start=\"2516\" data-end=\"2602\">Der Vorsteuerabzug ist nur zul\u00e4ssig, wenn <strong data-start=\"2558\" data-end=\"2601\">alle folgenden Bedingungen erf\u00fcllt sind<\/strong>:<\/p>\n<ol data-start=\"2604\" data-end=\"3017\">\n<li data-start=\"2604\" data-end=\"2660\">\n<p data-start=\"2607\" data-end=\"2660\">Das Unternehmen ist im <strong data-start=\"2630\" data-end=\"2647\">MWST-Register<\/strong> eingetragen.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2661\" data-end=\"2740\">\n<p data-start=\"2664\" data-end=\"2740\">Die Leistung dient einer <strong data-start=\"2689\" data-end=\"2720\">unternehmerischen T\u00e4tigkeit<\/strong> im Sinne des MWSTG.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2741\" data-end=\"2823\">\n<p data-start=\"2744\" data-end=\"2823\">Die Leistung steht in einem <strong data-start=\"2772\" data-end=\"2822\">direkten Zusammenhang mit steuerbaren Ums\u00e4tzen<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2824\" data-end=\"2941\">\n<p data-start=\"2827\" data-end=\"2941\">Die Rechnung erf\u00fcllt die <strong data-start=\"2852\" data-end=\"2888\">formellen Anforderungen der MWST<\/strong> (z. B. MWST-Nummer, Steuersatz, Leistungsempf\u00e4nger).<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2942\" data-end=\"3017\">\n<p data-start=\"2945\" data-end=\"3017\">Der Vorsteuerbetrag kann <strong data-start=\"2970\" data-end=\"2986\">nachgewiesen<\/strong> werden (Art. 28 Abs. 4 MWSTG).<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p data-start=\"3019\" data-end=\"3100\">Nicht abzugsf\u00e4hig ist Vorsteuer auf Aufwendungen, die im Zusammenhang stehen mit:<\/p>\n<ul data-start=\"3101\" data-end=\"3259\">\n<li data-start=\"3101\" data-end=\"3153\">\n<p data-start=\"3103\" data-end=\"3153\">privaten oder nicht-unternehmerischen T\u00e4tigkeiten,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3154\" data-end=\"3185\">\n<p data-start=\"3156\" data-end=\"3185\">subventionierten T\u00e4tigkeiten,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3186\" data-end=\"3259\">\n<p data-start=\"3188\" data-end=\"3259\">Ums\u00e4tzen, die von der MWST <strong data-start=\"3215\" data-end=\"3230\">ausgenommen<\/strong> sind (Art. 21 Abs. 2 MWSTG).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2 data-start=\"3266\" data-end=\"3322\">Unternehmerische vs. nicht unternehmerische T\u00e4tigkeit<\/h2>\n<p data-start=\"3324\" data-end=\"3495\">Ein Unternehmen kann gleichzeitig <strong data-start=\"3358\" data-end=\"3417\">unternehmerische und nicht unternehmerische T\u00e4tigkeiten<\/strong> aus\u00fcben. Entscheidend ist stets die <strong data-start=\"3454\" data-end=\"3481\">tats\u00e4chliche Verwendung<\/strong> der Leistung.<\/p>\n<h3 data-start=\"3497\" data-end=\"3513\">Beispiel 1<\/h3>\n<p data-start=\"3514\" data-end=\"3758\">Ein selbst\u00e4ndiger Metzger ist neben seiner Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit als Pr\u00fcfungsexperte t\u00e4tig. Aufwendungen im Zusammenhang mit dieser Expertent\u00e4tigkeit gelten als <strong data-start=\"3672\" data-end=\"3697\">nicht unternehmerisch<\/strong>. Die darauf entfallende Vorsteuer ist <strong data-start=\"3736\" data-end=\"3757\">nicht abzugsf\u00e4hig<\/strong>.<\/p>\n<h3 data-start=\"3760\" data-end=\"3776\">Beispiel 2<\/h3>\n<p data-start=\"3777\" data-end=\"3999\">Eine gemeinn\u00fctzige Organisation betreibt ein Geb\u00e4ude. Ein Teil wird steuerbar an Unternehmen vermietet, ein anderer Teil dient karitativen Zwecken. Der Vorsteuerabzug ist <strong data-start=\"3948\" data-end=\"3964\">nur anteilig<\/strong> auf den steuerbaren Teil zul\u00e4ssig.<\/p>\n<h2 data-start=\"4006\" data-end=\"4050\">Vorsteuerabzug bei ausgenommenen Ums\u00e4tzen<\/h2>\n<p data-start=\"4052\" data-end=\"4155\">Gem\u00e4ss <strong data-start=\"4059\" data-end=\"4083\">Art. 21 Abs. 2 MWSTG<\/strong> gelten <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/la-tva-obligation-legale-de-la-concordance-du-chiffre-d-affaires\/\">bestimmte Ums\u00e4tze als von der Steuer ausgenommen<\/a>, unter anderem:<\/p>\n<ul data-start=\"4157\" data-end=\"4359\">\n<li data-start=\"4157\" data-end=\"4183\">\n<p data-start=\"4159\" data-end=\"4183\">Vermietung von Wohnraum,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4184\" data-end=\"4209\">\n<p data-start=\"4186\" data-end=\"4209\">Verkauf von Immobilien,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4210\" data-end=\"4248\">\n<p data-start=\"4212\" data-end=\"4248\">Bildungs- und Ausbildungsleistungen,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4249\" data-end=\"4293\">\n<p data-start=\"4251\" data-end=\"4293\">Versicherungs- und Finanzdienstleistungen,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"4294\" data-end=\"4359\">\n<p data-start=\"4296\" data-end=\"4359\">Ums\u00e4tze auf dem Kapitalmarkt (mit Ausnahmen bei Beteiligungen).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"4361\" data-end=\"4542\"><strong data-start=\"4364\" data-end=\"4376\">Wichtig:<\/strong> Aufwendungen, die ausschliesslich zur Erzielung solcher Ums\u00e4tze dienen, <strong data-start=\"4449\" data-end=\"4489\">berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug<\/strong>. Dies ist einer der h\u00e4ufigsten Fehler in der Praxis.<\/p>\n<h2 data-start=\"4549\" data-end=\"4581\">Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs<\/h2>\n<p data-start=\"4583\" data-end=\"4653\">Der Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs h\u00e4ngt von der Abrechnungsmethode ab:<\/p>\n<h3 data-start=\"4655\" data-end=\"4699\">Abrechnung nach vereinbarten Entgelten<\/h3>\n<p data-start=\"4700\" data-end=\"4824\">Gem\u00e4ss <strong data-start=\"4707\" data-end=\"4731\">Art. 39 Abs. 1 MWSTG<\/strong> entsteht der Anspruch auf Vorsteuerabzug <strong data-start=\"4773\" data-end=\"4800\">bei Erhalt der Rechnung<\/strong> (Art. 40 Abs. 1 MWSTG).<\/p>\n<h3 data-start=\"4826\" data-end=\"4871\">Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten<\/h3>\n<p data-start=\"4872\" data-end=\"4983\">Gem\u00e4ss <strong data-start=\"4879\" data-end=\"4903\">Art. 39 Abs. 2 MWSTG<\/strong> entsteht der Anspruch <strong data-start=\"4926\" data-end=\"4959\">erst bei Zahlung der Rechnung<\/strong> (Art. 40 Abs. 2 MWSTG).<\/p>\n<p data-start=\"4985\" data-end=\"5068\">Der Vorsteuerabzug ist bis zum Eintritt der <strong data-start=\"5029\" data-end=\"5043\">Verj\u00e4hrung<\/strong> m\u00f6glich (Art. 42 MWSTG).<\/p>\n<h2 data-start=\"5075\" data-end=\"5123\">Vorsteuerabzug bei Rechnungen in Fremdw\u00e4hrung<\/h2>\n<p data-start=\"5125\" data-end=\"5241\">Rechnungen in Fremdw\u00e4hrungen m\u00fcssen gem\u00e4ss <strong data-start=\"5168\" data-end=\"5185\">Art. 45 MWSTV<\/strong> in Schweizer Franken umgerechnet werden. Zul\u00e4ssig sind:<\/p>\n<ul data-start=\"5243\" data-end=\"5357\">\n<li data-start=\"5243\" data-end=\"5287\">\n<p data-start=\"5245\" data-end=\"5287\">der monatliche Durchschnittskurs der ESTV,<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5288\" data-end=\"5314\">\n<p data-start=\"5290\" data-end=\"5314\">der Tageskurs (Verkauf),<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5315\" data-end=\"5357\">\n<p data-start=\"5317\" data-end=\"5357\">bei Konzernen: ein interner Konzernkurs.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"5359\" data-end=\"5457\">Die gew\u00e4hlte Methode muss w\u00e4hrend mindestens einer Steuerperiode <strong data-start=\"5424\" data-end=\"5449\">konsequent angewendet<\/strong> werden.<\/p>\n<h2 data-start=\"5464\" data-end=\"5490\">Wichtige Praxishinweise<\/h2>\n<p data-start=\"5492\" data-end=\"5565\">Vor jeder Verbuchung und Deklaration der Vorsteuer sollte gepr\u00fcft werden:<\/p>\n<ul data-start=\"5567\" data-end=\"5774\">\n<li data-start=\"5567\" data-end=\"5599\">\n<p data-start=\"5569\" data-end=\"5599\">Ist die Rechnung MWST-konform?<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5600\" data-end=\"5642\">\n<p data-start=\"5602\" data-end=\"5642\">Dient die Leistung steuerbaren Ums\u00e4tzen?<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5643\" data-end=\"5698\">\n<p data-start=\"5645\" data-end=\"5698\">Liegt keine private oder ausgenommene Verwendung vor?<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"5699\" data-end=\"5774\">\n<p data-start=\"5701\" data-end=\"5774\">Ist ein sp\u00e4terer <strong data-start=\"5718\" data-end=\"5749\">Nutzungs\u00e4nderungstatbestand<\/strong> m\u00f6glich (Art. 31 MWSTG)?<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"5776\" data-end=\"5878\">Eine unzul\u00e4ssige Vorsteuerkorrektur kann bei einer MWST-Kontrolle erhebliche finanzielle Folgen haben.<\/p>\n<p data-start=\"213\" data-end=\"631\">In der Praxis ist besondere Sorgfalt geboten, <strong data-start=\"259\" data-end=\"335\">bevor Vorsteuer verbucht und in der MWST-Abrechnung geltend gemacht wird<\/strong>. Jede Rechnung sollte zun\u00e4chst darauf gepr\u00fcft werden, ob sie die <strong data-start=\"401\" data-end=\"479\">formellen Anforderungen des Bundesgesetzes \u00fcber die Mehrwertsteuer (MWSTG)<\/strong> erf\u00fcllt. Dazu geh\u00f6ren unter anderem eine korrekte MWST-Nummer des Lieferanten, der ausgewiesene Steuersatz sowie eine eindeutige Leistungsbeschreibung.<\/p>\n<p data-start=\"633\" data-end=\"1065\">Ebenso entscheidend ist die <strong data-start=\"661\" data-end=\"714\">wirtschaftliche Verwendung der bezogenen Leistung<\/strong>. Nur wenn diese klar und direkt der Erzielung <strong data-start=\"761\" data-end=\"784\">steuerbarer Ums\u00e4tze<\/strong> dient, besteht grunds\u00e4tzlich ein Anspruch auf Vorsteuerabzug. Leistungen, die ganz oder teilweise f\u00fcr <strong data-start=\"887\" data-end=\"905\">private Zwecke<\/strong>, f\u00fcr <strong data-start=\"911\" data-end=\"935\">ausgenommene Ums\u00e4tze<\/strong> oder im Zusammenhang mit <strong data-start=\"961\" data-end=\"977\">Subventionen<\/strong> verwendet werden, berechtigen hingegen nicht oder nur eingeschr\u00e4nkt zum Vorsteuerabzug.<\/p>\n<p data-start=\"1067\" data-end=\"1346\">Dar\u00fcber hinaus sollte bereits zum Zeitpunkt der Verbuchung ber\u00fccksichtigt werden, ob es sp\u00e4ter zu einer <a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/2009\/615\/de\"><strong data-start=\"1171\" data-end=\"1218\">Nutzungs\u00e4nderung im Sinne von Art. 31 MWSTG<\/strong> <\/a>kommen k\u00f6nnte. Solche \u00c4nderungen k\u00f6nnen nachtr\u00e4gliche Vorsteuerkorrekturen erforderlich machen \u2013 oft \u00fcber mehrere Jahre hinweg.<\/p>\n<p data-start=\"1348\" data-end=\"1723\">Unzul\u00e4ssige oder nicht korrekt gepr\u00fcfte Vorsteuerabz\u00fcge geh\u00f6ren zu den <strong data-start=\"1419\" data-end=\"1483\">h\u00e4ufigsten Beanstandungen bei MWST-Kontrollen durch die ESTV<\/strong>. Die daraus resultierenden Nachbelastungen, Verzugszinsen und gegebenenfalls Bussen k\u00f6nnen erhebliche finanzielle Auswirkungen haben. Eine saubere Pr\u00fcfung und Dokumentation im Vorfeld ist daher nicht nur empfehlenswert, sondern essenziell.<\/p>\n<h3 data-start=\"302\" data-end=\"355\">Mehr Sicherheit im Vorsteuerabzug mit BetterStudy<\/h3>\n<p data-start=\"357\" data-end=\"1212\">Gerade beim <strong data-start=\"369\" data-end=\"387\">Vorsteuerabzug<\/strong> zeigen sich in der Praxis viele Unsicherheiten: gemischte T\u00e4tigkeiten, ausgenommene Ums\u00e4tze, Subventionen oder sp\u00e4tere Nutzungs\u00e4nderungen f\u00fchren schnell zu Fehlern \u2013 oft erst entdeckt bei einer <strong data-start=\"582\" data-end=\"615\">MWST-Kontrolle durch die ESTV<\/strong>. Die Weiterbildungen von <strong data-start=\"641\" data-end=\"656\">BetterStudy<\/strong> setzen genau hier an.<\/p>\n<p data-start=\"357\" data-end=\"1212\">Sie richten sich an Fachpersonen im Finanz- und Rechnungswesen, Treuh\u00e4nder sowie angehende Buchhalterinnen und Buchhalter, die <strong data-start=\"806\" data-end=\"831\">nicht nur die Theorie<\/strong>, sondern vor allem die <strong data-start=\"855\" data-end=\"887\">konkrete Anwendung des MWSTG<\/strong> beherrschen m\u00f6chten.<\/p>\n<p data-start=\"357\" data-end=\"1212\">Anhand praxisnaher F\u00e4lle, klarer Entscheidungslogiken und realer Kontrollsituationen lernen Sie, Risiken fr\u00fchzeitig zu erkennen, Vorsteuer korrekt zuzuordnen und MWST-sicher zu arbeiten \u2013 ein entscheidender Vorteil f\u00fcr den Berufsalltag und die eigene Verantwortung gegen\u00fcber Mandanten oder Arbeitgebern.<\/p>\n<h2 data-start=\"5885\" data-end=\"5893\">Fazit<\/h2>\n<p data-start=\"5895\" data-end=\"6223\">Der Vorsteuerabzug ist ein wirksames Instrument zur Reduktion der MWST-Belastung, erfordert jedoch <strong data-start=\"5994\" data-end=\"6026\">pr\u00e4zise Kenntnisse des MWSTG<\/strong> und eine saubere buchhalterische Umsetzung. Fehler entstehen meist nicht aus Absicht, sondern aus <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/tva-delimitation-taxe-douaniere-achat-bien-etranger-importe-suisse\/\">mangelnder Abgrenzung zwischen steuerbaren, ausgenommenen und nicht unternehmerischen T\u00e4tigkeiten.<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In diesem Artikel erfahren Sie die grundlegenden Prinzipien des Vorsteuerabzugs in der Schweiz. Der Vorsteuerabzug ist ein zentrales Element der Mehrwertsteuer und hat in der Praxis einen erheblichen Einfluss auf die Steuerbelastung von Unternehmen. 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