{"id":53546,"date":"2025-07-03T15:41:12","date_gmt":"2025-07-03T13:41:12","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/impot-prealable-fictif-loi-tva\/"},"modified":"2025-07-03T15:41:17","modified_gmt":"2025-07-03T13:41:17","slug":"impot-prealable-fictif-loi-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/impot-prealable-fictif-loi-tva\/","title":{"rendered":"Was ist eine fiktive Vorsteuer gem\u00e4\u00df Mehrwertsteuergesetz?"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"53546\" class=\"elementor elementor-53546 elementor-11056\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-1bb893c8 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"1bb893c8\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-520b8228\" data-id=\"520b8228\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1b585290 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"1b585290\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>MWST-Frage eines unserer Mitglieder zum MWSTG bez\u00fcglich der fiktiven Vorsteuer im Rahmen der BetterStudy-Ausbildung zur Vorbereitung auf den <span style=\"font-weight: bold;\">eidgen\u00f6ssischen Fachausweis Finanz- und <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/#diplome-comptabilite\">Rechnungswesen<\/a><\/span>.<\/p><h2>Frage<\/h2><p>\u201e<em>Guten Tag,<\/em>\u201c<\/p><p><em>Ich habe Artikel 28a des MWSTG nicht richtig verstanden. <\/em><\/p><p><em>Was genau ist eine fiktive Vorsteuer? Wann und unter welchen Bedingungen kann man sie abziehen? Haben Sie ein Beispiel, um dies zu veranschaulichen?  <\/em><\/p><p><em>Vielen Dank f\u00fcr Ihre Hilfe.<\/em><\/p><p><em>Einen sch\u00f6nen Tag noch.<\/em>\u201c<\/p><p> <\/p><h2><strong>Antwort unseres MWST-Experten: Olivier N\u00e9m\u00e9ti <\/strong><\/h2><p>Guten Tag, <\/p><p>Ich beziehe mich auf Ihre heutige E-Mail bez\u00fcglich der MWST-Problematik der fiktiven Vorsteuer (Artikel 28a MWSTG) und danke Ihnen daf\u00fcr.<\/p><p>Zun\u00e4chst zu Ihren ersten beiden Fragen:<\/p><p>1) <i>Was genau ist eine fiktive Vorsteuer?<\/i><\/p><p><i>2) Wann und unter welchen Bedingungen kann man diese fiktive Vorsteuer abziehen?<\/i><\/p><p>Ich kann Sie nur bitten, die <strong>Theorie<\/strong> des <strong>Kapitels 10a: <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/guide-complet-comptabilite\/tva-correction-de-deduction-de-limpot-prealable\/\" rel=\"noopener\">Vorsteuerabzug<\/a><\/strong> auf der Betterstudy-Website aufmerksam zu lesen.<\/p><p>Insbesondere unter dem <strong>Buchstaben B der Theorie<\/strong>, unter den Buchstaben<strong> b) und c) <\/strong>, wird detailliert erkl\u00e4rt, worum es beim Abzug der fiktiven Vorsteuer geht, insbesondere:<\/p><p>\u2013 <strong>Buchstabe b):<\/strong> fiktive Vorsteuer beim Kauf von Naturprodukten<\/p><p>\u2013 <strong>Buchstabe c):<\/strong> fiktive Vorsteuer beim Kauf von identifizierbaren beweglichen G\u00fctern<\/p><p>Die Definition der fiktiven Vorsteuer, die Bedingungen f\u00fcr den Abzug dieser fiktiven Vorsteuer sowie der Zeitpunkt des Abzugs dieser fiktiven Vorsteuer werden in der Theorie unter den Buchstaben b) und c) detailliert erl\u00e4utert.  <\/p><p>Anschliessend, nach dem Lesen oder erneuten Lesen der Buchstaben b) und c), sollte der fiktive Vorsteuerabzug f\u00fcr Sie immer noch nicht klar sein, z\u00f6gern Sie nicht, mich dann per E-Mail oder Telefon zu kontaktieren, damit ich dies mit Ihnen kl\u00e4ren kann.  <\/p><p>Was die <i>Existenz von Beispielen zur Veranschaulichung dieses fiktiven Vorsteuerabzugs<\/i> betrifft (ich beziehe mich auf Ihre letzte Frage), lade ich Sie ein, die <strong>Theorie<\/strong> des Kapitels 10a zu konsultieren, die einige grundlegende Beispiele enth\u00e4lt. Was \u00dcbungen zu diesem Thema betrifft, lade ich Sie insbesondere ein, die Frage Nr. 2\/3 des Niveaus \u201eMittel\u201c aus Kapitel 10a zu beantworten. <\/p><p>Sollten Sie Schwierigkeiten haben, die Beispiele oder Fragen zu verstehen, z\u00f6gern Sie nicht, sich dann wieder an mich zu wenden, f\u00fcr weitere Erkl\u00e4rungen oder andere Beispiele.<\/p><p>Zusammenfassend geht es, wenn von der fiktiven Vorsteuer die Rede ist, darum, einem Steuerpflichtigen in einem sehr strengen und begrenzten rechtlichen Rahmen zu erlauben, die Vorsteuer auf Rechnungen von Lieferanten (die selbst nicht MWST-pflichtig sind) abzuziehen, die im Zusammenhang mit dem Kauf von Naturprodukten und klar identifizierbaren beweglichen G\u00fctern stehen.<\/p><p>Das Ziel der fiktiven Vorsteuer ist folgendes: Aus Sicht der <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/tva-imposition-marge-affaires-compensation\/\" rel=\"noopener\">MWST<\/a> geht man davon aus, dass ein Gut zum Zeitpunkt seines Erwerbs verbraucht wird. Diese Annahme ist jedoch nicht immer korrekt. Insbesondere wenn G\u00fcter den Privatbereich verlassen, um in den Unternehmensbereich zur\u00fcckzukehren. Gebrauchtfahrzeuge sind typische Beispiele daf\u00fcr.   <\/p><p>In diesen F\u00e4llen ist eine Vorsteuer im Verkaufspreis in Form einer versteckten Steuer nicht offensichtlich enthalten, da ein Privatverk\u00e4ufer mangels Steuerpflicht keine MWST in Rechnung stellen muss. Da das Gut offensichtlich noch nicht vollst\u00e4ndig verbraucht ist, aber immer noch einen gewissen Wert (Verkaufspreis) hat, gew\u00e4hrt das Gesetz dem steuerpflichtigen K\u00e4ufer den Abzug einer fiktiven Vorsteuer, die im Verkaufspreis enthalten w\u00e4re. <\/p><p>Der Abzug der fiktiven Vorsteuer ist anwendbar, wenn ein Steuerpflichtiger ein identifizierbares bewegliches Gut erwirbt, ohne dass die MWST \u00fcberw\u00e4lzt wurde. Sie wird als fiktiv betrachtet, da ihm keine MWST offensichtlich in Rechnung gestellt wurde. <\/p><p>Das Ziel der Vorsteuer ist es also, in sehr genau bezeichneten Sektoren (z.B. Verkauf von Naturprodukten, Autogaragen) die Wettbewerbsf\u00e4higkeit und die Gleichbehandlung zwischen Unternehmen aufrechtzuerhalten, indem die Anomalie im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug beseitigt wird, die bestand, wenn es sich um K\u00e4ufe bei MWST-pflichtigen oder nicht MWST-pflichtigen Personen handelte. Tats\u00e4chlich konnte diese Situation, die vor der Einf\u00fchrung der Margenbesteuerung bestand, die Gewinnmargen bestimmter Unternehmen bei K\u00e4ufen von nicht <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/guide-complet-comptabilite\/tva-avantages-procedure-declaration\/\" rel=\"noopener\">MWST<\/a>-pflichtigen beeintr\u00e4chtigen. <\/p><p>Ich hoffe, ich konnte Ihnen bei Ihrem Verst\u00e4ndnisprozess helfen.<\/p><p>Z\u00f6gern Sie nicht, die theoretischen Zusammenfassungen jedes Kapitels mehrmals (mindestens 3-4 Mal) zu lesen, um die Theorie gut zu verinnerlichen und sich mit dem Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) und der Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) vertraut zu machen.<\/p><p>Wie bereits erw\u00e4hnt, stehe ich Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung, falls Sie Fragen haben oder meine Hilfe ben\u00f6tigen.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>MWST-Frage eines unserer Mitglieder zum MWSTG bez\u00fcglich der fiktiven Vorsteuer im Rahmen der BetterStudy-Ausbildung zur Vorbereitung auf den eidgen\u00f6ssischen Fachausweis Finanz- und Rechnungswesen. 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