{"id":53544,"date":"2025-07-03T15:41:09","date_gmt":"2025-07-03T13:41:09","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/tva-imposition-marge-affaires-compensation\/"},"modified":"2025-07-03T15:41:17","modified_gmt":"2025-07-03T13:41:17","slug":"tva-imposition-marge-affaires-compensation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/tva-imposition-marge-affaires-compensation\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuer: Margenbesteuerung vs. Kompensationsgesch\u00e4fte"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"53544\" class=\"elementor elementor-53544 elementor-10532\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-3b4892de elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"3b4892de\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-2375be98\" data-id=\"2375be98\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6678b0dd elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6678b0dd\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><strong>Frage eines unserer Mitglieder, das f\u00fcr die Vorbereitung auf die <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/fachmann-im-finanz-und-rechnungswesen-mit-fachausweis\/\">eidgen\u00f6ssische Pr\u00fcfung zum Finanz- und Rechnungswesen-Spezialisten<\/a> angemeldet ist.<\/strong><\/p><h2>Frage<\/h2><p>Guten Tag,  <\/p><p>Ich h\u00e4tte eine Frage zu Frage 1 und Frage 3.<\/p><p>In Frage 1 wird die <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/decompte-tva-taux-dette-fiscale\/\" rel=\"noopener\">Mehrwertsteuer<\/a> von einem Nicht-Steuerpflichtigen zur\u00fcckgefordert, und in Frage 3 ist sie f\u00fcr den gebrauchten Lastwagen von einem Nicht-Steuerpflichtigen nicht r\u00fcckforderbar. Liegt das am Artikel 28 MWSTG oder ist es eine Ausnahme f\u00fcr Sammlungsbilder?   <\/p><p>In diesem Fall, Frage 1, m\u00fcssen wir nur die CHF 60&#8217;000 unter Rubrik 200 deklarieren und nichts anderes?<\/p><h2><strong>Antwort unseres Mehrwertsteuerexperten: Olivier N\u00e9m\u00e9ti  <\/strong><\/h2><p>Guten Tag Herr XXX,  <\/p><p>Ich beziehe mich auf Ihre heutigen Mehrwertsteuerfragen. Gerne beantworte ich diese wie folgt. <\/p><p>Zun\u00e4chst k\u00f6nnen die beiden genannten F\u00e4lle (Frage 1 und Frage 3) nicht verglichen werden, da es sich um zwei unterschiedliche, voneinander unabh\u00e4ngige Mehrwertsteuerproblematiken handelt, die in diesen beiden Fragen behandelt werden:<\/p><ul><li>Frage 1: Ein Bild wird gekauft, dann wird das Bild weiterverkauft (Mehrwertsteuerproblematik der <strong>\u00ab<a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/guide-complet-comptabilite\/ventes-correspondance-changement-lieu-imposition-tva-2019\/\" rel=\"noopener\">Margenbesteuerung<\/a>\u00bb<\/strong>) \u2013 es handelt sich um dasselbe Objekt<\/li><li>Frage 3: Ein Bagger wird verkauft und ein Lastwagen gekauft (Mehrwertsteuerproblematik der <strong>\u201eKompensationsgesch\u00e4fte\u201c<\/strong>): Es handelt sich um zwei v\u00f6llig unterschiedliche Objekte<\/li><\/ul><p>Anschliessend, um Ihre Fragen im Einzelnen zu beantworten:<\/p><p>FRAGE 1: Die <strong>Margenbesteuerung<\/strong> ist eine Mehrwertsteuerspezialit\u00e4t, deren Funktionsweise bez\u00fcglich der Berechnung der <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/formation-comptabilite\/guide-complet-comptabilite\/tva-avantages-procedure-declaration\/\" rel=\"noopener\">Mehrwertsteuer<\/a> wie folgt ist: Der Steuerpflichtige, der Sammlerst\u00fccke wie Kunstgegenst\u00e4nde, Antiquit\u00e4ten oder \u00e4hnliche Gegenst\u00e4nde erworben hat, kann beim Weiterverkauf den <strong>Einkaufspreis vom Verkaufspreis abziehen<\/strong>, <strong>sofern er die auf dem Einkaufspreis lastende Vorsteuer nicht abgezogen hat<\/strong> (Margenbesteuerung).  <\/p><p>Folglich hat das Freiburger Unternehmen nicht das Recht, nur den Ausgleichsbetrag von CHF 10&#8217;000.- (=MARGE) der Mehrwertsteuer zu unterstellen, da die Vorsteuer beim Kauf des Bildes abgezogen wurde (in der Angabe zu Frage 1 ist vermerkt, dass das Freiburger Unternehmen die Vorsteuer abgezogen hat: Das Unternehmen hat wahrscheinlich die fiktive Vorsteuer bei diesem Kauf von einem Nicht-Steuerpflichtigen abgezogen \u2013 Artikel 28a MWSTG, da es sich um ein klar identifizierbares bewegliches Gut handelt).  <\/p><p>Um die Margenbesteuerung anzuwenden, m\u00fcssen ausserdem die folgenden 2 Bedingungen erf\u00fcllt sein:<\/p><p>1) Die Vorsteuer <strong>darf beim Kauf nicht zur\u00fcckgefordert worden sein<\/strong><\/p><p>2) Es muss sich tats\u00e4chlich um ein <strong>Sammlerst\u00fcck<\/strong> handeln, z.B. ein Bild (Artikel 48a MWSTV)<\/p><p>Wenn diese beiden Bedingungen erf\u00fcllt sind, dann:<\/p><ul><li>Der Betrag von CHF 60&#8217;000.- wird als Umsatz (Feld 200 der MWST-Abrechnung) deklariert.<\/li><li>Der Kauf von CHF 50&#8217;000.- wird abgezogen (Feld 280 der MWST-Abrechnung).<\/li><\/ul><p>Folge: Die Mehrwertsteuer wird auf der MARGE von CHF 10&#8217;000.- bezahlt.<\/p><p>Sind diese beiden Bedingungen nicht erf\u00fcllt, muss das Freiburger Unternehmen die Mehrwertsteuer zwingend auf den Verkaufsbetrag von CHF 60&#8217;000.- bezahlen!<\/p><p>Die Vorsteuer kann jedoch beim Kauf zur\u00fcckgefordert werden (Feld 400 oder 410, je nach Verwendung durch das Unternehmen).<\/p><p>Um auf die \u00dcbung zur\u00fcckzukommen: Es wird pr\u00e4zisiert, dass die Vorsteuer zur\u00fcckgefordert wurde, daher ist die Margenbesteuerung nicht m\u00f6glich. Des Weiteren wird nicht pr\u00e4zisiert, ob es sich um ein Sammlungsbild handelt oder nicht. Folglich ist die Margenbesteuerung nicht zul\u00e4ssig!  <\/p><p>FRAGE 3: In diesem speziellen Fall handelt es sich um zwei v\u00f6llig getrennte Vorg\u00e4nge: den Kauf eines Lastwagens und den Verkauf eines Baggers. Es handelt sich nicht um den Kauf und Weiterverkauf eines Lastwagens oder den Kauf und Weiterverkauf eines Baggers (Kauf und Verkauf desselben Objekts), was auf ein Problem mit der fiktiven Vorsteuer hindeuten k\u00f6nnte.   <\/p><p>Es geht jedoch in Frage 3 darum, die Mehrwertsteuerproblematik von <strong>Gegen- oder Kompensationsgesch\u00e4ften<\/strong> zu behandeln, bei denen allzu oft nur der Ausgleichsbetrag (=Differenz zwischen Verkaufspreis des Baggers .\/. Einkaufspreis des Lastwagens der Mehrwertsteuer unterliegt!) f\u00e4lschlicherweise der Mehrwertsteuer unterliegt. In diesem speziellen Fall sind buchhalterisch und aus Mehrwertsteuersicht zwei getrennte Vorg\u00e4nge wie folgt zu erfassen: <\/p><p>1) Verkauf eines Baggers f\u00fcr CHF 20&#8217;000.-, unterliegt 7,7% Mehrwertsteuer (Feld 200 MWST-Abrechnung)<\/p><p>2) Kauf eines Lastwagens f\u00fcr CHF 15&#8217;000.- (Rechnung ohne Mehrwertsteuer)<\/p><p>Wenn in den Angaben dieser \u00dcbung nichts bez\u00fcglich der fiktiven Vorsteuer pr\u00e4zisiert wird oder keine Andeutung darauf gemacht wird, muss davon ausgegangen werden, dass es sich um einen klassischen Kauf bei einem Nicht-Steuerpflichtigen handelt. Es wird empfohlen, bei der <a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/pruefungen-zum-eidgenoessischen-fachausweis-im-finanz-und-rechnungswesen-bedingungen-die-erfuellt-werden-muessen\/\" rel=\"noopener\">eidgen\u00f6ssischen Pr\u00fcfung<\/a> bei der Lekt\u00fcre der \u00dcbungsangaben so vorzugehen. <\/p><p>Ich hoffe, Ihre Fragen beantwortet zu haben. Bei weiteren Fragen stehe ich Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung. <\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Frage eines unserer Mitglieder, das f\u00fcr die Vorbereitung auf die eidgen\u00f6ssische Pr\u00fcfung zum Finanz- und Rechnungswesen-Spezialisten angemeldet ist. Frage Guten Tag, Ich h\u00e4tte eine Frage zu Frage 1 und Frage 3. 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