{"id":35144,"date":"2023-01-16T21:27:37","date_gmt":"2023-01-16T20:27:37","guid":{"rendered":"https:\/\/betterstudy.ch\/unkategorisiert\/ifrs-goodwill-bewertung-des-goodwills-beim-erwerb-einer-tochtergesellschaft\/"},"modified":"2024-05-06T17:47:08","modified_gmt":"2024-05-06T15:47:08","slug":"ifrs-goodwill-bewertung-des-goodwills-beim-erwerb-einer-tochtergesellschaft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/ifrs-goodwill-bewertung-des-goodwills-beim-erwerb-einer-tochtergesellschaft\/","title":{"rendered":"IFRS-Goodwill: Bewertung des Goodwills beim Erwerb einer Tochtergesellschaft"},"content":{"rendered":"<h2>Definition des Goodwills:<\/h2>\n<p><strong>IFRS<\/strong>: Ein Verm\u00f6genswert, der einen k\u00fcnftigen wirtschaftlichen Nutzen aus anderen Verm\u00f6genswerten darstellt, die in einer Unternehmenskombination erworben wurden, und der nicht einzeln identifiziert oder gesondert angesetzt werden kann.<\/p>\n<p>Er ist also die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem identifizierten Nettoverm\u00f6gen des Zielunternehmens. Mit anderen Worten: die Differenz zwischen dem Ertragswert und dem Substanzwert.<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2>Stand des Goodwills:<\/h2>\n<p><em>Die Firma A AG investiert 1 000 000.- f\u00fcr den Erwerb von 100 % des Kapitals der Firma B AG. Es wird erwartet, dass dieses Unternehmen eine Kapitalrendite von 5 % erwirtschaftet.<\/em><\/p>\n<p>Im Einzelabschluss der A AG ist diese Transaktion lediglich eine Beteiligung an der B AG, die mit 1 000 000 ihrer Aktiva ausgewiesen wird, ohne dass wir den Begriff Goodwill erw\u00e4hnen.<\/p>\n<p>Im Konzernabschluss der A AG wird die A AG anstelle dieser Beteiligung die Verm\u00f6genswerte und Schulden der B AG in ihrer Bilanz kumulieren.<\/p>\n<p>Die direkte Gegenleistung f\u00fcr diese Beteiligung besteht in den materiellen und immateriellen Verm\u00f6genswerten des Unternehmens (B\u00fcro, M\u00f6bel, Patente usw.). Diese Verm\u00f6genswerte werden gem\u00e4\u00df IFRS 3 (siehe unten) zu ihrem beizulegenden Zeitwert neu bewertet.<\/p>\n<p>Die Differenz zwischen dem Kaufpreis von 1 000 000.- und den neu bewerteten Verm\u00f6genswerten\/Schulden ist der Goodwill.<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Neubewertung nach IFRS 3, Purchase Price Allocation PPA (ohne Minderheitsanteile)<\/strong><\/h2>\n<p>Die Bilanz der B AG (\u201eZiel\u201c) soll nach der in den IFRS 3 beschriebenen Methode der Purchase Price Allocation (Zuordnung des Goodwills, im Folgenden PPA) neu bewertet werden. Eine Reihe von Bilanzposten folgen historischen Werten oder wurden direkt in der PP-Rechnung verbucht (Entwicklung von Computersoftware, Betriebsverm\u00f6gen usw.).<\/p>\n<p>Die einzelnen Posten werden daher nach den folgenden Methoden zu ihrem beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Erwerbs neu bewertet:<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Erfassung eines Goodwills\/negativen Goodwills<\/strong><\/h2>\n<p>Die Differenz zwischen der \u00dcberlegung (Kaufpreis) und dem neu bewerteten Wert des \u201eZiels\u201c stellt den Goodwill\/negativen Goodwill dar.<\/p>\n<ul>\n<li>Der Goodwill wird in der Bilanz erfasst<\/li>\n<li>Der negative Goodwill wird direkt im PP des Jahres erfasst<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wir k\u00f6nnen also Folgendes feststellen: Die nach PPA identifizierten Verm\u00f6genswerte\/Schulden werden den Goodwill beeinflussen. Je mehr Verm\u00f6genswerte identifiziert werden, desto geringer wird der Wert des Goodwills sein. Der Goodwill entspricht den immateriellen Verm\u00f6genswerten, die die PPA nicht identifizieren konnte.<\/p>\n<p><em>Beispiel: <\/em><\/p>\n<p><em>Das Mutterunternehmen erwirbt 100 % des identifizierbaren Nettoverm\u00f6gens von 1100 zum 01.01.2017 (nach Neubewertung). Die \u00dcberlegung, die 100 % des identifizierbaren Verm\u00f6gens zu erwerben, wurde auf 1250 festgelegt. Wie hoch ist der Goodwill?<\/em><\/p>\n<p><strong><em>1250-1100 = 150<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Der Goodwill betr\u00e4gt 150<\/em><\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Abschreibung des Goodwills<\/strong><\/h2>\n<p>Gem\u00e4\u00df IAS 38 wird der Goodwill nicht abgeschrieben.<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Wertminderung des Goodwills<\/strong><\/h2>\n<p>Gem\u00e4\u00df IAS 36 muss jedes Jahr ein Wertminderungstest f\u00fcr Firmenwerte durchgef\u00fchrt werden, wobei der h\u00f6here der beiden folgenden Werte ermittelt wird:<\/p>\n<ul>\n<li>Nutzwert (oft ein DCF)<\/li>\n<li>Verkaufswert \u2013 Verkaufskosten<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bei der Realisierung eines Wertverlustes auf einen Goodwill kann dieser Wertverlust in den Folgejahren nicht mehr r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden (irreversibel).<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Steuern auf den Goodwill<\/strong><\/h2>\n<p>Wertminderungen auf den Goodwill f\u00fchren grunds\u00e4tzlich nicht zu latenten Steuern gem\u00e4\u00df IAS 12.15 und IAS 12.21, wenn der Goodwill steuerlich nicht anerkannt wird. (siehe IAS 12)<\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<h2><strong>Auswirkungen von Fremdw\u00e4hrungen auf den Goodwill<\/strong><\/h2>\n<p>Der Goodwill muss zun\u00e4chst in der funktionalen W\u00e4hrung der Tochtergesellschaft zum historischen Kurs (Kauftage) angesetzt werden. Der Goodwill in Fremdw\u00e4hrung wird dann zum Schlusskurs (Kurs am Tag der Erstellung des Jahresabschlusses) in die Darstellungsw\u00e4hrung des Konzerns umgerechnet. Die Differenz wird als Umrechnungsdifferenz im sonstigen Gesamtergebnis erfasst.<\/p>\n<p><em>Beispiel:<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>Die funktionale W\u00e4hrung der Tochtergesellschaft B AG ist in EUR<\/em><\/li>\n<li><em>Die Darstellungsw\u00e4hrung der Muttergesellschaft A AG ist in CHF<\/em><\/li>\n<li><em>Ein Goodwill von 300.- EUR wurde zum historischen Kurs von 1.20 = 360.- CHF am 01.01.2017 anerkannt.<\/em><\/li>\n<li><em>Der Schlusskurs am 31.12.2017 liegt bei 1.10<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Wie hoch ist die Umrechnungsdifferenz auf den Goodwill?<\/em><\/p>\n<p><strong><em>300 * (1.20-1.10) =30.- CHF<\/em><\/strong><\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<p><strong>M\u00f6chten Sie mehr \u00fcber die IFRS-Standards erfahren?<\/strong> Lesen Sie die folgenden Artikel:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/ifrs-rechnungslegungsstandards-darstellung-und-ertraege-aus-gewoehnlicher-geschaeftstaetigkeit-aus-vertraegen-mit-kunden\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">IFRS-Rechnungslegungsstandards: Darstellung und Ertr\u00e4ge aus gew\u00f6hnlicher Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit aus Vertr\u00e4gen mit Kunden<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/ifrs-rechnungslegungsstandards-ertraege-aus-gewoehnlicher-geschaeftstaetigkeit-aus-vertraegen-mit-kunden\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Buchhaltungsstandards: IFRS-Buchhaltungsstandards: Ertr\u00e4ge aus gew\u00f6hnlicher Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit aus Vertr\u00e4gen mit Kunden<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/betterstudy.ch\/de\/ausbildung-in-buchhaltung-und-rechnungswesen\/umfassender-leitfaden-buchhaltung\/standard-fuer-local-gaap-und-konsolidierung-von-abschluessen-was-man-wissen-muss\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Rechnungslegungsstandards: Konsolidierung der Konten, von der lokalen Bilanz zur konsolidierten Bilanz nach Local GAAP<\/a><\/p>\n<p>Weitere Informationen: <a href=\"https:\/\/www.ifrs.org\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\">http:\/\/www.ifrs.org\/<\/a><\/p>\n<p><!-- CTA --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Definition des Goodwills: IFRS: Ein Verm\u00f6genswert, der einen k\u00fcnftigen wirtschaftlichen Nutzen aus anderen Verm\u00f6genswerten darstellt, die in einer Unternehmenskombination erworben wurden, und der nicht einzeln identifiziert oder gesondert angesetzt werden kann. 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Christophe est aussi Ma\u00eetre d'enseignement en gestion d'entreprise \u00e0 l'Ecole sup\u00e9rieure de commerce \u00e0 l'Etat de Gen\u00e8ve. Avant de se r\u00e9orienter dans le domaine de la formation, Christophe a travaill\u00e9 4 ans dans la gestion de fortune \u00e0 Gen\u00e8ve. 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